Czy można zrefakturować koszt przejazdu taksówką wynajętą dla odwiezienia gości ze spółek powiązanych?

Podatnik powziął wątpliwość odnośnie tego, w jaki sposób powinien rozliczyć tę transakcję z punktu widzenia VAT oraz, w jaki sposób wykazać to w deklaracji na potrzeby podatku.

Więcej informacji na temat VAT w logistyce znajdziesz tutaj

Odpowiedź:

Odsprzedaż usługi

W analizowanym przypadku Podatnik nabył usługę, z której skorzystały spółki powiązane. Zgodnie zaś z art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Powyższy przepis, dotyczący odsprzedaży usług (spotkać się można także z terminem refakturowanie) ma zastosowanie w przedstawionej sytuacji. Tak więc należy uznać, że z punktu widzenia VAT, Podatnik jednocześnie usługę transportową nabył (od firmy taksówkarskie) oraz dokonał jej świadczenia ( na rzecz spółek powiązanych). W konsekwencji, niezbędne jest opodatkowanie VAT, zgodnie z zasadami właściwymi dla tego rodzaju świadczeń.

Sposób opodatkowania

Zgodnie z art. 28f ust. 1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. Tak więc miejscem świadczenia usługi Podatnika jest terytorium Polski. Co ważne, będzie tak  zarówno w odniesieniu do spółki polskiej, jak i spółki czeskiej. W obu tych przypadkach, zastosowanie znajdzie opodatkowanie polskim podatkiem VAT. W szczególności, warto zwrócić uwagę, że spółka czeska nie będzie rozpoznawać w swoim kraju importu usług. O ewentualny zwrot polskiego VAT z tytułu tego nabycia spółka czeska będzie mogła się ubiegać w procedurze  zwrotu właściwej dla podmiotów zagranicznych.

Usługa transportowa jest opodatkowana stawką 8% (art. 41 ust. 2 w zw. z poz 155 lub 156 załącznika nr 3 do ustawy o VAT). Biorąc pod uwagę powyższe regulacje, Podatnik powinien wystawić na rzecz spółek powiązanych faktury z zawartym na niej podatkiem VAT według stawki 8%.

Wartość netto z faktury (podstawa opodatkowania VAT) zawarta będzie w poz. 17, zaś podatek należny w poz. 18 deklaracji VAT-7. Pozycje te dotyczą świadczenia usług na terytorium kraju opodatkowanych według stawki 8%.

Tekst: Michał Samborski, konsultant podatkowy ECDDP sp. z o.o.