Czy koszty eksploatacji nierozliczone w ramach kilometrówki można rozliczyć w kolejnych latach?

Czy koszty eksploatacji nierozliczone w ramach kilometrówki można rozliczyć w kolejnych latach?

Niestety nie. Kwota wydatków na paliwo, która nie mogła zostać przez Pana zaliczona do kosztów w 2014 r., z uwagi na limit tzw. kilometrówki, nie przechodzi na kolejny rok. Oznacza to, że nie może zostać zaliczona do kosztów w 2015 r.

Koszty eksploatacji samochodów osobowych, które nie stanowią środka trwałego w działalności gospo­darczej prowadzonej przez przedsiębiorcę są zaliczane do koszów uzyskania przychodów w ramach limitu tzw. kilometrówki. Niestety nadwyżka poniesionych wydatków ponad przysługujący w roku limit kilometrówki, która nie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, nie przechodzi na kolejny rok. Na kolejnej

stronie prezentujemy przykład rozliczenia wydatków w ramach kilometrówki na przełomie lat 2015/2016.

Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów zakup urządzeń GPS do samochodów wykorzystywanych przez pracowników?

Podatnik używa do celów prowadzonej działalności gospodarczej samochodu osobowego o pojemności po­wyżej 900 cm³. Samochód nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Podatnik prowadzi ewidencję przebiegu tego pojazdu. Przez większą część roku kwota limitu kilometrówki pokrywała się u niego z ponoszo­nymi wydatkami. Załóżmy, że do września 2015 r. limit liczony narastająco będzie wynosił 6017,76 zł. Wydatki faktycznie poniesione wyniosą zaś 5897,76 zł. Do kosztów uzyskania przychodów podatnik zaliczy więc kwotę faktycznie poniesionych wydatków, tj. 5897,76 zł. W trzech ostatnich miesiącach 2015 r. z ewidencji przebiegu pojazdu i zestawienia wydatków będzie wynikało następujące rozliczenie:

Miesiąc	Liczba faktycznie przejechanych kilometrów	Stawka za 1 kilometr	Przysługujący limit	Poniesione wydatki
Październik	1200	0,84 zł	1 002,96 zł	600 zł
Listopad	1000	0,84 zł	835,80 zł	500 zł
Grudzień	1400	0,84 zł	1 170,12 zł	700 zł

Rozliczenie samochodu według ewidencji przebiegu pojazdu w poszczególnych miesiącach ostatniego kwar­tału 2015 r. będzie przedstawiało się następująco:

Zobacz też: Czy przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów wydatek na zakup CB radia?

Październik 2015 r.

Lp.	Rozliczenie	Kwota
		zł	gr
1.	Wydatki za miesiąc bieżący wg zestawienia	600	0
2.	Wydatki od początku roku narastająco	6497	76
3.	Limit kilometrówki za miesiąc bieżący	1002	96
4.	Limit kilometrówki od początku roku	7020	72
5.	Limit wydatków, jakie można zaliczyć do kosztów (mniejsza z kwot z poz. 2 i 4)	6497	76
6.	Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącach poprzednich	5897	76
7.	Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącu bieżącym	600	0

Zapis w pkpir

Lp.	Data zdarzenia gospodarczego	Nr dowodu księgowego	Opis zdarzenia gospodarczego	Pozostałe wydatki		Razem wydatki (12+13)
				zł	gr	zł	gr
- 1 -	- 2 -	- 3 -	- 6 -	- 13 -		- 14 -
443	31.10.2015	Zestawienie faktur 1/10/15	Samochód z ewidencji przebiegu pojazdu	600	0	600	0

Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów wydatki na kursy nauki jazdy dla pracowników?

Listopad 2015 r.:

Lp.	Rozliczenie	Kwota
		zł	gr
1.	Wydatki za miesiąc bieżący wg zestawienia	500	0
2.	Wydatki od początku roku narastająco	6997	76
3.	Limit kilometrówki za miesiąc bieżący	835	80
4.	Limit kilometrówki od początku roku	7856	52
5.	Limit wydatków, jakie można zaliczyć do kosztów (mniejsza z kwot z poz. 2 i 4)	6997	76
6.	Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącach poprzednich	6497	76
7.	Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącu bieżącym	500	0

Zapis w pkpir

Lp.	Data zdarzenia gospodarczego	Nr dowodu księgowego	Opis zdarzenia gospodarczego	Pozostałe wydatki		Razem wydatki (12+13)
				zł	gr	zł	gr
- 1 -	- 2 -	- 3 -	- 6 -	- 13 -		- 14 -
532	30.11.2015	Zestawienie faktur 1/11/15	Samochód z ewidencji przebiegu pojazdu	500	0	500	0

Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów wydatek na zakup opon zimowych do firmowego samochodu?

Grudzień 2015 r.:

Lp.	Rozliczenie	Kwota
		zł	gr
1.	Wydatki za miesiąc bieżący wg zestawienia	700	0
2.	Wydatki od początku roku narastająco	7697	76
3.	Limit kilometrówki za miesiąc bieżący	1170	12
4.	Limit kilometrówki od początku roku	9026	64
5.	Limit wydatków, jakie można zaliczyć do kosztów (mniejsza z kwot z poz. 2 i 4)	7697	76
6.	Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącach poprzednich	6997	76
7.	Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącu bieżącym	700	0

Zapis w pkpir:

Lp.	Data zdarzenia gospodarczego	Nr dowodu księgowego	Opis zdarzenia gospodarczego	Pozostałe wydatki		Razem wydatki (12+13)
				zł	gr	zł	gr
- 1 -	- 2 -	- 3 -	- 6 -	- 13 -		- 14 -
612	31.12.2015	Zestawienie faktur 1/12/15	Samochód z ewidencji przebiegu pojazdu	700	0	700	0

W 2015 r. podatnik zaliczy do kosztów uzyskania przychodów faktycznie poniesione wydatki na używanie samochodu w kwocie 7697,76 zł. Na koniec roku pozostaje mu niewykorzystany limit wynoszący 1328,88 zł = = (9026,64 zł - 7697,76 zł). Z limitem tym podatnik jednak nic nie robi. Przepada on z zakończeniem 2015 r. Od 1 stycznia 2016 r. limit kilometrówki będzie liczony na nowo.

PODSTAWA PRAWNA: art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 251