Jaką kwotę zaliczyć do kosztów w przypadku sprzedaży samochodu osobowego o wartości przekraczającej 20 000 euro?

Do kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży wymienionego w pytaniu samochodu może Pan zaliczyć kwotę 85 200 zł, czyli cenę nabycia tego samochodu (tj. 142 000 zł) pomniejszoną o 56 800 zł, tj. sumę dokona­nych odpisów amortyzacyjnych.

Wydatki na nabycie środków trwałych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Wydatki te, pomniej­szone o sumę odpisów amortyzacyjnych, są jednak kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia środ­ków trwałych (art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b) updof).

Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów wydatki na kursy nauki jazdy dla pracowników?

Przywołany przepis mówi o „sumie odpisów amortyzacyjnych", nie zaś o „sumie odpisów amortyzacyj­nych zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów". Dlatego kosztem uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży środków trwałych są wydatki na ich nabycie pomniejszone nie tylko o odpisy amortyzacyjne zali­czone do kosztów uzyskania przychodów, ale również o odpisy amortyzacyjne, które nie stanowiły kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to w szczególności odpisów amortyzacyjnych, które częściowo nie stano­wiły kosztów uzyskania przychodów ze względu na brzmienie art. 23 ust. 1 pkt 4 updof. Przepis ten wyłącza z kosztów uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 euro. Taki sposób ustalania kosztu uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży środków trwałych potwierdzają organy podatkowe w udzielanych wyjaśnie­niach (patrz interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 października 2009 r., sygn. IBPBI/1/415-576/09/AP).

Zobacz też: Czy przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów wydatek na zakup CB radia?

W związku z tym, w przypadku sprzedaży samochodu, o którym mowa w pytaniu, powinien Pan wykazać:

• jako przychód cenę uzyskaną z jego sprzedaży,
• jako koszt uzyskania przychodu kwotę 85 200 zł (czyli cenę nabycia samochodu 142 000 zł, pomniejszoną o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych, czyli o kwotę 56 800 zł).

PODSTAWA PRAWNA: art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 251