Czy sprzedając samochód podatnik może odzyskać część nieodliczonego podatku

Sprzedaż auta a odzyskanie nieodliczonego podatku

Tak, sprzedając samochód przed końcem marca 2019 r. (tj. przed końcem 60. miesiąca, licząc od mie­siąca nabycia samochodu), będzie Pan mógł odzyskać część nieodliczonego podatku.

Przepisy dodanego z dniem 1 kwietnia 2014 r. art. 90b ustawy o VAT mogą mieć zastosowanie w przy­padkach, gdy w okresie korekty nastąpiła sprzedaż pojazdu samochodowego. W takich przypadkach - jak wynika z art. 90b ust. 2 ustawy o VAT - uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienio­ne na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty. Dzięki temu niektórzy podatnicy mogą odzyskać część podatku, który nie został odliczony przy nabyciu samochodu.

Zobacz też: Jaką stawkę VAT należy zastosować sprzedając samochód, którego zakup był zwolniony z VAT?

Dotyczy to, między innymi, podatników, którzy nabyli po 31 marca 2014 r. samochód, przy którego zakupie odliczyli 50% kwoty podatku z faktury. Podatnicy tacy mogą odzyskać część nieodliczonej kwoty podatku, jeżeli:

• sprzedadzą samochód najpóźniej w 60. miesiącu, licząc od miesiąca, w którym go nabyli - w przypadku samochodów, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł,
• sprzedadzą samochód najpóźniej w 12. miesiącu, licząc od miesiąca, w którym go nabyli - w przypadku samochodów, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł.

W przedstawionym stanie faktycznym wartość początkowa samochodu przekracza 15 000 zł. Oznacza to, że sprzedaż tego samochodu za 2 czy 3 lata pozwoli Panu odzyskać część kwoty podatku, której nie mógł Pan odliczyć przy zakupie samochodu.

Jak stanowi art. 90b ust. 4 ustawy o VAT, na potrzeby omawianej korekty uznaje się, że:

• pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności począwszy od miesiąca, w któ­rym nastąpiła sprzedaż,
• korekty dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż,
• korekty należy dokonać w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.

Oznacza to, że w celu obliczenia kwoty korekty będzie Pan obowiązany przemnożyć połowę kwoty podat­ku z faktury dokumentującej nabycie samochodu przez ułamek odpowiadający liczbie pozostałych miesięcy okresu korekty. Tak obliczoną kwotę korekty ma Pan prawo wykazać w poz. 43 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT- -7D za okres rozliczeniowy sprzedaży samochodu (powinno temu towarzyszyć zwiększenie o kwotę korekty przychodów miesiąca, w którym deklaracja ta zostanie złożona - art. 14 ust. 2 pkt 7f updof).

PRZYKŁAD

Na początku kwietnia 2014 r. podatnik kupił samochód osobowy za 82 000 zł netto + 18 860 zł VAT. Z faktury dokumentującej zakup samochodu podatnik odliczył 50% (tj. 9430 zł), gdyż samochód czę­ściowo wykorzystuje do celów prywatnych. Samochód ten podatnik sprzeda we wrześniu 2016 r., a więc w 31. miesiącu, licząc od końca okresu korekty. Kwota korekty wyniesie w tej sytuacji 4872 zł (9430 zł x 31/60 = 4872,17 zł, czyli po zaokrągleniu 4872 zł). Kwotę tę podatnik będzie mógł wykazać w poz. 43 deklaracji VAT-7 za wrzesień 2016 r. (zakładając, że podatnik będzie wówczas składać dekla­racje za okresy miesięczne oraz że nie zmieni się do tego czasu obecnie obowiązujący wzór deklaracji VAT-7). Korekcie odliczenia powinno towarzyszyć zwiększenie o kwotę korekty przychodów paździer­nika 2016 r. (ze względu na brzmienie art. 14 ust. 2 pkt 7f updof).

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 90b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312
• art. 14 ust. 2 pkt 7f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 915