Jak odliczać VAT od samochodów wyleasingowanych przed 1 kwietnia 2014 r

Odliczanie VAT od samochodów wyleasingowanych przed 1 kwietnia 2014 r.

W 2013 r. zawarliśmy umowy leasingu operacyjnego na samochody osobowe. Co miesiąc dostaje­my faktury za raty leasingowe. Do 31 marca 2013 r. odliczaliśmy od nich VAT w wysokości 60%, nie więcej niż 6000 zł w całym okresie leasingu. W przypadku niektórych aut wyczerpaliśmy już ten limit, od niektórych jeszcze nie. W związku ze zmianą przepisów od 1 kwietnia 2014 r. w sprawie VAT od kosztów związanych z użytkowaniem samochodów, czy możemy odliczać 50% VAT z faktur (samochody używane do działalności mieszanej) bez względu na fakt, że wykorzystaliśmy już limit 6000 zł.

Nowy limit 50% dotyczy wszystkich samochodów, zarówno tych, dla których limit wykorzystano, jak i tych, dla których limitu jeszcze nie wykorzystano. Od 1 kwietnia 2014 r. z faktury z ratą leasingu doty­czącą samochodów opisanych w Państwa pytaniu przysługuje możliwość odliczania 50% VAT, nawet jeśli zgodnie z poprzednimi przepisami limit odliczenia już został wyczerpany.

Zobacz też: Odliczanie podatku VAT od paliwa zakupionego kartą paliwową

Obowiązująca od 1 kwietnia 2014 r. zasada, zgodnie z którą kwotę podatku naliczonego, stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika, w tym od opłat leasingowych, daje nowe prawo do odliczenia.

Potwierdziło to również Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej z 1 kwietnia 2014 r. pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi: ^^^^ Na nowych zasadach będą odliczane:

MF ( ') - wszystkie wydatki związane z pojazdami używanymi na podstawie umów najmu, dzier­żawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, zawartych przed 1 kwietnia 2014 r., w stosunku do których podatnikowi przysługiwało na dzień 31 marca 2014 r. ograniczone prawo do odliczenia (odpowiednio 50% i 60%, nie więcej niż 5000 zł i 6000 zł) co oznacza, że w stosunku do nich będzie przysługiwało pełne prawo do odliczenia lub ograniczone, w zależności od spełnienia warun­ków wskazanych w art. 86a ustawy o VAT. (...)

PRZYKŁAD 3:

Podatnik zawarł umowę leasingu przed dniem 1 kwietnia 2014 r. na pojazd samochodowy, od któ­rego przysługiwało ograniczone odliczenie podatku w wysokości 60%%, nie więcej niż 6000zł. Łącz­na kwota dokonanych odliczeń podatku z rat leasingowych dokonana do dnia 31 marca 2014 r. wyniosła 4200 zł. Podatnik nie złożył informacji o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie do dzia­łalności gospodarczej. Podatnik od dnia 1 kwietnia 2014 r. będzie zatem miał prawo do odlicze­nia 50%% podatku od rat leasingowych i pozostałych wydatków ponoszonych do dnia 1 kwiet­nia 2014 r.

PRZYKŁAD 4:

Podatnik zawarł umowę leasingu przed dniem 1 kwietnia 2014 r. na pojazd samochodowy, od którego przysługiwało ograniczone odliczenie podatku w wysokości 60%% nie więcej niż 6000 zł Łączna kwota dokonanych odliczeń podatku z rat leasingowych do dnia 31 marca 2014 r. wynio­sła 6000 zł Podatnik po wejściu w życie ustawy nowelizującej nie złożył informacji o wykorzy­stywaniu pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej. Podatnik od dnia 1 kwietnia 2014 r. ma zatem prawo do odliczania podatku w 50% zarówno od rat leasingowych (pomimo wykorzy­stania do 31 marca 2014 r. limitu tych odliczeń), jak i pozostałych wydatków ponoszonych od dnia 1 kwietnia 2014 r.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312