Jak od 1 kwietnia 2014 r. odliczać VAT od rat leasingowych w przypadku umów leasingu zawartych przed 1 kwietnia 2014 r.

Odliczanie podatku VAT od rat leasingowych

Mamy umowy leasingu samochodów osobowych zawarte w 2012 r. oraz w styczniu 2014. Jak odliczać VAT po 1 kwietnia 2014 r. od umów leasingowych samochodów zawartych przed 1 kwietnia 2014 r.? Czy stosować nowe przepisy czy stare? Do tej pory odliczaliśmy 60% VAT.

Od 1 kwietnia 2014 r. powinni Państwo odliczać VAT naliczony od rat leasingowych na zasadach obo­wiązujących od 1 kwietnia 2014 r., czyli:

• 50% VAT naliczonego - w przypadku gdy leasingowane samochody są używane w sposób „mieszany", tj. zarówno w celach biznesowych, jak i prywatnie,
• 100% VAT naliczonego - w przypadku gdy leasingowane samochody są używane wyłącznie w działal­ności gospodarczej podatnika i są spełnione warunki pełnego odliczenia VAT naliczonego określone przepisami obowiązującymi od 1 kwietnia 2014 r.

Aby od 1 kwietnia 2014 r. odliczyć 100% VAT naliczonego od rat leasingowych i innych wydatków zwią­zanych z leasingowanymi samochodami podatnik powinien:

• ustalić takie zasady wykorzystywania tych pojazdów, które wykluczą możliwość ich użycia na cele nie- związane z działalnością,
• prowadzić dla każdego z tych pojazdów szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu,
• zgłosić pojazdy do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26.

Jeżeli podatnik nie spełni opisanych warunków, od 1 kwietnia 2014 r. od rat leasingowych oraz innych wydatków związanych z leasingowanymi samochodami (z wyjątkiem wydatków na paliwo) odliczy 50% VAT naliczonego. W przypadku wydatków na paliwo do 30 czerwca 2015 r. obowiązuje zakaz odliczania VAT od paliwa (oleju lub gazu) do samochodów osobowych (zakaz nie dotyczy tylko przypadków, gdy samochody są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej).

Potwierdziło to również Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej z 1 kwietnia 2014 r. pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi: ^^^^ Zgodnie z nowymi regulacjami podatnikowi przysługiwać będzie ograniczone do 50%% prawo do MF odliczenia podatku w odniesieniu do wszystkich wydatków związanych z pojazdami samocho­dowymi przeznaczonymi do użytku „mieszanego".

Ograniczenie to będzie miało zastosowanie niezależnie od tego, czy wydatki będą dotyczyć pojazdu samochodowego stanowiącego własność podatnika (co do zasady w sensie cywilistycznym) czy też użytkowanego na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu (operacyjnego) lub innej umowy o po­dobnym charakterze. (...)

PRZYKŁAD 3:

Podatnik zawarł umowę leasingu przed dniem 1 kwietnia 2014 r. na pojazd samochodowy, od którego przysługiwało ograniczone odliczenie podatku w wysokości 60%, nie więcej niż 6000 zł. Łączna kwota dokonanych odliczeń podatku z rat leasingowych dokonana do dnia 31 marca 2014 r. wyniosła 4200 zł. Podatnik nie złożył informacji o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej. Podat­nik od dnia 1 kwietnia 2014 r. będzie zatem miał prawo do odliczenia 50% podatku od rat leasingowych i pozostałych wydatków ponoszonych do dnia 1 kwietnia 2014 r.

PRZYKŁAD 4:

Podatnik zawarł umowę leasingu przed dniem 1 kwietnia 2014 r. na pojazd samochodowy, od którego przysługiwało ograniczone odliczenie podatku w wysokości 60% nie więcej niż 6000 zł. Łączna kwota dokonanych odliczeń podatku z rat leasingowych do dnia 31 marca 2014 r. wyniosła 6000 zł Podatnik po wejściu w życie ustawy nowelizującej nie złożył informacji o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej. Podatnik od dnia 1 kwietnia 2014 r. ma zatem prawo do odliczania podatku w 50% zarówno od rat leasingowych (pomimo wykorzystania do 31 marca 2014 r. limitu tych odliczeń), jak i pozostałych wydatków ponoszonych od dnia 1 kwietnia 2014 r.

PRZYKŁAD 5:

Podatnik zawarł umowę leasingu przed dniem 1 kwietnia 2014 r. na pojazd samochodowy, od które­go przysługiwało ograniczone odliczenie podatku w wysokości 60% nie więcej niż 6000 zł. Łączna kwota dokonanych odliczeń podatku z rat leasingowych do dnia 31 marca 2014 r. wyniosła 6000 zł Podatnik zdecydował, że od dnia 1 kwietnia 2014 r. samochód ten będzie wykorzystywany wyłącz­nie do działalności gospodarczej (i sposób wykorzystywania, jak i prowadzona ewidencja przebie­gu pojazdu potwierdza wyłącznie biznesowe wykorzystywanie pojazdu). Podatnik złożył w terminie informację do urzędu skarbowego. W opisanej sytuacji od dnia 1 kwietnia 2014 r. podatnik ma prawo do odliczenia podatku w 100%, zarówno wynikającego z rat leasingowych, jak i pozostałych wydatków. (...)

W przypadku nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, przeznaczonych do napędu pojazdów samochodowych (w tym również samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej będą odliczane na zasadach ogólnych, tj. będzie w stosunku do nich przysługiwało pełne prawo do odliczenia, przy spełnieniu warunków wskazanych w art. 86a ustawy o VAT.

Natomiast, jeżeli nabywane paliwo przeznaczone jest do napędu pojazdów samochodowych wykorzy­stywanych do celów „mieszanych" (czyli do działalności gospodarczej i do celów prywatnych), wówczas wysokość odliczenia podatku będzie uzależniona od rodzaju pojazdu samochodowego, tj.: 1) do dnia 30 czerwca 2015 r. stosuje się całkowity zakaz odliczenia podatku od nabywanych paliw wyko­rzystywanych do napędu:

• samochodów osobowych;
• pojazdów samochodowych innych niż samochody osobowe, w których liczba miejsc (siedzeń) łącz­nie z miejscem dla kierowcy wynosi:

• 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,
• 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,
• 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86a ust. 1 i ust. 4 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j. t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312