Czy można odliczać 50% VAT od paliwa do samochodów ciężarowych niezgłoszonych w urzędzie skarbowym

Odliczanie 50% podatku od paliwa pojazdu wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej

Mamy samochody ciężarowe o masie całkowitej do 3,5 tony, wykorzystywane wyłącznie do działal­ności gospodarczej, ale niezgłoszone na VAT-26 i nie jest dla nich prowadzona ewidencja przebiegu.

Samochody te nie spełniają wymagań określonych w art. 86a ust. 9 ustawy o VAT. W dowodach reje­stracyjnych jest wpisana liczba miejsc i ładowność powyżej 500 kg. Nie posiadamy u siebie świadec­twa homologacji do tych samochodów. Czy możemy odliczać 50% VAT od paliwa do tych pojazdów?

Tak, możecie Państwo odliczać 50% VAT naliczonego od wydatków na nabycie paliwa do opisanych samochodów (innych niż osobowe o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg).

Potwierdziło to również Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej z 1 kwietnia 2014 r. pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi:

W przypadku nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, przeznaczonych do napę­du pojazdów samochodowych (w tym również samochodów osobowych) wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej będą odliczane na zasadach ogólnych, tj. będzie w sto­sunku do nich przysługiwało pełne prawo do odliczenia, przy spełnieniu warunków wskazanych w art. 86a ustawy o VAT.

Natomiast jeżeli nabywane paliwo przeznaczone jest do napędu pojazdów samochodowych wykorzy­stywanych do celów „mieszanych" (czyli do działalności gospodarczej i do celów prywatnych) wówczas wysokość odliczenia podatku będzie uzależniona od rodzaju pojazdu samochodowego, tj.:

1. do dnia 30 czerwca 2015 r. stosuje się całkowity zakaz odliczenia podatku od nabywanych paliw wyko­rzystywanych do napędu:

• samochodów osobowych;
• pojazdów samochodowych innych niż samochody osobowe, w których liczba miejsc (siedzeń) łącz­nie z miejscem dla kierowcy wynosi:

• 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,
• 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,
• 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.

Zakaz odliczania podatku od nabywanych paliw dotyczy zatem pojazdów, w stosunku do których od dnia wejścia Polski do Unii Europejskiej (czyli od dnia 1 maja 2004 r.) nigdy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku od paliw wykorzystywanych do ich napędu.

1. przy zakupie paliwa przeznaczonego do napędu pozostałych pojazdów samochodowych, tj. pojazdów samochodowych innych niż samochody osobowe, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miej­scem dla kierowcy wynosi:

• 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,
• 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,
• 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg.

podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku w wysokości 50%% kwoty podatku naliczo­nego.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 12 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw - Dz.U. z 2014 r. poz. 312
• art. 86a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312