REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zakup paliwa do powierzonego samochodu a odliczenie VAT

Agnieszka Pabiańska
Podatnikowi przysługuje prawo do odliczania VAT z paliwa o ile spełnia określone warunki
Podatnikowi przysługuje prawo do odliczania VAT z paliwa o ile spełnia określone warunki
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Czy w przypadku świadczenia usług transportowych na rzecz podmiotu zagranicznego powierzonymi środkami transportu podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu paliwa do ww. pojazdów?

Spółka XYZ w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi spedycyjne i transportowe. Przedmiotowe czynności podatnik, co do zasady, wykonuje przy użyciu pojazdów ciężarowych (o masie całkowitej przekraczającej 3.5 tony) stanowiących własność zleceniodawcy - podmiotu zagranicznego. Spółka ponosi przy tym w kraju koszty opłat drogowych oraz wydatki związane z zakupem paliwa do powierzanych samochodów kontrahenta. Zgodnie z otrzymaną przez podatnika interpretacją indywidualną, przedmiotowe usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej w kraju siedziby zleceniodawcy (Spółka XYZ wystawia tzw. faktury VAT NP, gdzie nie ma stawki i kwoty podatku). Mając na względzie powyższe, podatnik powziął wątpliwość, czy na gruncie przepisów o podatku od towarów i usług istnieją przeciwwskazania do odliczenia podatku naliczonego w sytuacji, gdy poniesione wydatki na paliwo dotyczyły pojazdów będących własnością podmiotu zleceniodawcy?

REKLAMA

Niezbędne warunki do odliczenia VAT-u od paliwa

W celu udzielenia odpowiedzi na tak zadaną wątpliwość niezbędne jest dokonanie analizy przepisów cytowanej ustawy regulujących prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

REKLAMA

Na mocy zasady ogólnej art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Analiza powyższej normy prowadzi do przekonania, że warunkiem umożliwiającym skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów/usług jest zaistnienie związku zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. A contrario, wydatki dotyczące czynności zwolnionych z VAT, bądź niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem (tutaj VAT NP) – nie uprawniają do obniżenia podatku należnego.

Niemniej, skoro miejsce opodatkowania przedmiotowych usług transportowych znajduje się poza terytorium kraju, konieczne jest odniesienie się również do treści ust. 8 cyt. przepisu prawa podatkowego. Wskazana norma uprawnia bowiem do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego podatników, którzy nabywają towary bądź usługi mające związek m.in. z świadczonymi przez nich usługami poza terytorium kraju (VAT np.), o ile spełnione są następujące przesłanki: 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• podatek naliczony mogłyby być odliczony, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju,
• podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami

A zatem, skoro wykonywane przez podatnika usługi transportowe (nie będące czynnościami zwolnionymi, bądź też w ogóle niepodlegającymi opodatkowaniu VAT [a nie opodatkowanymi w kraju nabywcy]) wykazują związek z poniesionymi wydatkami na paliwo to ww. warunki należy uznać spełnione (oczywiście o ile Spółka XYZ spełni wymogi dokumentacyjne, o których mowa powyżej). Tym samym, w opinii Autora, okoliczność wykonywania usługi transportowej przy użyciu środka transportu będącego własnością zlecającego tą usługę nie ma wpływu na prawo do odliczenia podatku przez Spółkę XYZ.

Można odliczyć VAT od paliwa, czy nie?

Powyższa analiza znajduje potwierdzenie w stanowisku organów podatkowych. Tytułem przykładu warto wskazać na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 24 lutego 2012 r., sygn. ITPP2/443-1735a/11/AK, w której czytamy, iż „Spółce będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących nabycie paliwa do samochodu o masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony, pod warunkiem, że będzie w posiadaniu dokumentów, o których mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, potwierdzających związek odliczonego podatku ze świadczeniem opodatkowanych usług poza terytorium kraju, o ile nie wystąpią przesłanki wyłączające to prawo określone w art. 88 ustawy”. Ponadto organ jednoznacznie stwierdził, iż: „fakt wykonywania usługi transportowej przy użyciu środka transportu będącego własnością zlecającego tą usługę nie jest przesłanką wyłączającą prawo do odliczenia podatku”.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Moto
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Po polskich drogach jeżdżą coraz starsze samochody, najbardziej leciwe są Volkswageny, a auta jakich marek mają najmniej lat

14,7 lat – tyle wynosi obecnie średni wiek samochodu zgłaszanego do ubezpieczenia. Jest to o 12 miesięcy więcej niż cztery lata wcześniej. Jednak w przypadku najczęściej spotykanych w Polsce modeli samochodów, średnia jest jeszcze wyższa i sięga prawie 18 lat.

Konfiskata auta nietrzeźwym kierowcom. Będą zmiany przepisów, ale czy na pewno łagodniejsze dla kierujących pojazdami

Kolejna zmiana przepisów dotyczących przepadku pojazdów jako kary dla nietrzeźwych kierowców. . Do Sejmu trafił projekt zmiany ustawy, w ramach którego to nie policja, ale sąd będzie dokonywał konfiskaty, ale jednocześnie zaostrzone zostaną przepisy dotyczące przepadku pojazdu.

Pijany kierowca staranował ogrodzenie. Stracił prawo jazdy w siedmiu kategoriach

35-letni pijany kierowca ciężarowej scanii staranował ogrodzenie prywatnej posesji w Szydłówku koło Mławy. Kary nie będą niskie. 

Polacy jeżdżą starymi autami. Czy można je ubezpieczyć?

Średnia wieku samochodu w Polsce wynosi 15,9 lat. Na takie samochody trudno wykupić polisę Auto Casco. Na szczęście niektóre towarzystwa ubezpieczają nawet 20-letnie pojazdy.

REKLAMA

Tylko 0,5 promila wystarczy, żeby stracić samochód. Zmienią się przepisy dotyczące pijanych kierowców

Do Sejmu trafi projekt nowelizacji Kodeksu karnego oraz niektórych innych ustaw. Projekt zakłada zmianę przepisów dotyczących konfiskaty pojazdów pijanym kierowcom. Czy to w końcu pomoże zatrzymać falę nieodpowiedzialnych kierowców na polskich drogach?

Od 1 lipca 2024 r. zmiany w opłatach drogowych! Polacy także to odczują, mimo że wzrost cen dotyczy naszych sąsiadów

Od 1 lipca 2024 r. zmieniły się opłaty drogowe w Niemczech. Opłaty dotyczą głównie branży transportu drogowego, czyli kierowców ciężarowych. Nowe stawki opłat najbardziej odczują przewoźnicy z Polski i Litwy.

Ceny paliw w Polsce. Ile zapłacimy za benzynę, olej napędowy czy gaz?

Portal e-petrol.pl prognozuje, że ceny hurtowe paliw wkrótce zaczną spadać. To może oznaczać, że na stacjach nie będzie większych zmian w cenach.

Nowe zasady przeglądu samochodu. Od 1 czerwca 2024 r. Każdy kierowca powinien to wiedzieć. Co z podwyżką opłat?

Przegląd techniczny pojazdu po nowemu. Każdy kierowca powinien wiedzieć o zmianach z 2024 r. Choć nie weszły jeszcze w życie wszystkie nowe zasady, które były zapowiadane, to jednak od 1 czerwca diagnosta działa inaczej.

REKLAMA

1500 zł mandatu i utrata prawa jazdy. Dodatkowo 13 punktów karnych. To kara za przegapienie tylko jednego znaku

Rozkojarzenie za kierownicą jest niewskazane, a kara za przegapienie tego jednego znaku może być surowa. 13 punktów karnych i 1500 zł mandatu. Lepiej uważać. 

Noga z gazu. Posypią się mandaty. Policja szykuje akcję na weekend

Mazowiecka policja ogłosiła, że w najbliższą sobotę na drogach Mazowsza przeprowadzi akcję "Kaskadowy pomiar prędkości". W ramach tej inicjatywy policjanci będą korzystać zarówno z oznakowanych, jak i nieoznakowanych radiowozów wyposażonych w wideorejestratory oraz ręczne mierniki prędkości.

REKLAMA