REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak obliczyć kwotę korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu, gdy VAT odliczano według proporcji

Jak obliczyć kwotę korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu, gdy VAT odliczano według proporcji Fot. Fotolia
Jak obliczyć kwotę korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu, gdy VAT odliczano według proporcji Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Pytanie dotyczy zasad obliczania podstawy korekt VAT w trybie art. 90b i 91 przy sprzedaży samocho­du osobowego z częściowym odliczeniem podatku. Jak wyliczyć korektę, zarówno w trybie art. 90b, jak i 91 usta­wy o VAT?

Pytanie dotyczy zasad obliczania podstawy korekt VAT w trybie art. 90b i 91 przy sprzedaży samocho­du osobowego z częściowym odliczeniem podatku. Oprę się na przykładzie:

REKLAMA

W kwietniu 2015 r. planuję sprzedaż. Jak wyliczyć korektę, zarówno w trybie art. 90b, jak i 91 usta­wy o VAT?

System korekt wprowadzony od 1 kwietnia 2014 r. w ustawie o VAT (art. 90b ustawy o VAT) dotyczy pojaz­dów samochodowych nabytych, importowanych lub wytworzonych przez podatnika od 1 kwietnia 2014 r. Takie­go przypadku dotyczy pytanie. Zgodnie z art. 90b ustawy o VAT podatnik może dokonać korekty zwiększającej odliczenie VAT naliczonego, jeżeli są łącznie spełnione dwa warunki:

  • sprzeda samochód w ciągu 60 miesięcy (czyli 5 lat), licząc od miesiąca, w którym go nabył,
  • przy zakupie tego samochodu odliczył 50% VAT naliczonego (lub odliczył 50% VAT naliczonego z uwzględ­nieniem proporcji).

Ustawodawca wprowadził w tym przypadku możliwość, a nie obowiązek korekty. Od decyzji podatnika zależy więc, czy skorzysta z możliwości dokonania korekty zwiększającej odliczenie. Jeżeli podatnik skorzysta z możliwości dokonania korekty w trybie art. 90b ustawy o VAT, to - tak jak Pan słusznie zauważył w pytaniu

  • ma wówczas zastosowanie przepis art. 91 ustawy o VAT, również regulujący zasady korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu.

Sposób obliczenia kwot korekty z uwzględnieniem zasad wskazanych w ww. przepisach przedstawiamy w tabeli.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Tabela. Sposób obliczenia kwoty korekty

Lp.

Wyszczególnienie

1

2

3

1

Kwota podatku wynikająca z faktury w zł

10 000 zł

2

Kwota stanowiąca 50% podatku naliczonego z faktury w zł

5000 zł

3 = 1 x 80%

Kwota podatku naliczonego do odliczenia jaka przysługiwałaby w chwili nabycia, jeżeli samo­chód byłby przeznaczony do wykorzystania wyłącznie do działalności gospodarczej w zł

10 000 zł x 80% = 8000 zł

4 = 3 x 50%

Kwota podatku naliczonego faktycznie odliczo­na w chwili nabycia w zł

8000 zł x 50% = 4000 zł

5 = 3 - 4

Kwota podatku nieodliczona z uwzględnieniem proporcji zastosowanej przy odliczeniu w zł

8000 zł - 4000 zł = 4000 zł

6

Liczba miesięcy okresu korekty wynikająca z art. 90b

60

7

Liczba miesięcy pozostałego okresu korekty (60-12)

48

8 = (5/6) x 7

Wielkość korekty wynikająca z art. 90b w zł

4000 zł/60 m-cy = 66,66 zł x 48 m-cy = = 3199,68 zł = 3200 zł

1

2

3

9

Liczba lat okresu korekty wynikająca z art. 91

5

10

Liczba lat pozostałego okresu korekty

4

11 = (1 - 3)/9 x 10

Wielkość korekty wynikająca z art. 91 ust. 4-6

(10 000 zł - 8000 zł) = 2000 zł/5 lat = = 400 zł x 4 lata = 1600 zł

12 = 8 + 11

Łączna wielkość korekty w zł

3200 zł + 1600 zł = 4800 zł

Taki sposób wyliczenia kwoty korekty potwierdziło Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej z 1 kwiet­nia 2014 r. pt. „Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi".

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86a, art. 90b i art. 91 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 211

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: 100 pytań o samochód

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Moto
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Test: Nissan Ariya e-4ORCE 394 KM. To hot-SUV o napędzie elektrycznym

Elektryczny SUV nie kojarzy się z emocjami? Pomyślicie tak tylko dlatego, że jeszcze nigdy nie jeździliście prawie 400-konną Ariyą. Z tym autem niewiele modeli sportowych ma szansę podczas startu spod świateł. A to nie koniec jej zalet.

Wielki potencjał zielonej logistyki, na który długo jeszcze poczekamy [ESG w logistyce 2024-2030]
Będą nowe stawki za badania psychologiczne kierowców

Ministerstwo Zdrowia chce podnieść stawkę za badania psychologiczne kierowców. Aktualna stawka obowiązuje już dekadę. Ile ma wynosić nowa?  

Polski rynek ze wzrostami sprzedaży w 2024 r. Auta osobowe drożeją, a dostawcze... tanieją

Blisko 50 tys. fabrycznie nowych aut osobowych. Na tyle został wyceniony rynek w Polsce w marcu. Lider? Ten jest tylko jeden. Pozycję zachowuje Toyota.

REKLAMA

Polskie Porsche 911. Na świecie jest tylko jeden egzemplarz

Wiedzieliście o tym, że Polacy tworzą unikalne Porsche 911? Zajmuje się tym firma Indecent. Jej nowe auto o oznaczeniu 005 powstało na bazie generacji 991. To jedyny taki egzemplarz na świecie.

Przegląd roweru na wiosnę. Co trzeba sprawdzić i jak przygotować rower do sezonu?

Wiosna to czas, w którym z garaży i piwnic kierowcy wyprowadzają rowery. Przed rozpoczęciem eksploatacji jednośladu warto jednak upewnić się, że jest on gotowy na sezon. Co trzeba sprawdzić w rowerze na wiosnę? Oto opis przeglądu krok po kroku.

Nowa Dacia Spring to elektryk i jedno z najtańszych aut na rynku w Polsce!

Marka zaprezentowała cennik nowej Dacii Spring. Ten startuje od 76 900 zł. Przy tej cenie Spring jest nie tylko najtańszym elektrykiem w Polsce. To także jeden z najtańszych fabrycznie nowych samochodów w kraju.

Nawet 100 tys. zł za każdego pasażera na gapę. Tyle kosztuje przewóz nielegalnych imigrantów do Wielkiej Brytanii

Nawet 50 tys. zł za każdego nielegalnego imigranta. Tyle zapłaci zarówno kierowca, jak i jego pracodawca. Co gorsze, drakońską karę może zapłacić także ten przewoźnik, który przewiezie "pasażera" nieświadomie. Choć jest sposób na zmniejszenie kary.

REKLAMA

Umowa leasingu tylko na piśmie? To już przeszłość. No może prawie... Czy zmieni się też kwestia wykupu auta?

Umowę leasingu musi być spisana na piśmie. Pod rygorem nieważności. Takie przepisy obowiązują od 24 lat. I teraz mogą się zmienić. Pojawił się projekt ustawy, który zezwoli na elektroniczne zawieranie takich umów. To oznacza sporo większą wygodę transakcji.

Komu, komu... Ostatnie egzemplarze GR Yaris do wzięcia w Polsce. Pula powoli się kończy

Nowa Toyota GR Yaris tania nie jest. Kosztuje co najmniej 214 900 zł. Powstaje jednak w limitowanej serii, a do tego oferuje 280-konny silnik. To prawdziwy sportowiec! Zakup tego auta może zatem stanowić gratkę. A jest ku temu jeszcze okazja. Być może ostatnia.

REKLAMA