REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Termin wystawienia faktury dokumentującej tzw. eksport usług

Subskrybuj nas na Youtube
W przypadku świadczenia usługi transportowej na rzecz podmiotu mającego siedzibę na terytorium jednego z państw członkowskich UE fakturę wystawia się po wykonaniu usługi, ale nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę.
W przypadku świadczenia usługi transportowej na rzecz podmiotu mającego siedzibę na terytorium jednego z państw członkowskich UE fakturę wystawia się po wykonaniu usługi, ale nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę.
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Polski przewoźnik regularnie świadczy usługi transportowe na rzecz zagranicznych kontrahentów (zarówno unijnych, jak i mających siedzibę w krajach nienależących do UE).W jakim terminie powinien wystawić fakturę dokumentującą tzw. eksport usług na gruncie przepisów obowiązujących od 1-go stycznia 2013 r.?

REKLAMA

1 stycznia 2013 r. weszła w życie nowelizacja rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Wprowadzone zmiany odnoszą się m.in. do terminów wystawiania faktur w przypadku eksportu usług. Pod pojęciem tym należy rozumieć świadczenie usług opodatkowanych poza terytorium kraju, innymi słowy takich, dla których miejsce świadczenia ustalone zostało poza terytorium kraju. Co do zasady, miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz przedsiębiorców jest kraj, w którym siedzibę ma nabywca usługi (art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług).

REKLAMA

W myśl §9 ust. 5 pkt 1 analizowanego rozporządzenia w przypadku świadczenia usług, dla których miejscem świadczenia jest miejsce określone w art. 28b ustawy (kraj siedziby nabywcy usługi) na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych dla podatku od wartości dodanej lub obowiązanych do takiej identyfikacji, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę.

Określając termin wystawienia faktury w przypadku świadczenia usług transportowych na rzecz kontrahenta zagranicznego trzeba mieć zatem na uwadze w jakim państwie siedzibę ma nabywca usługi (od tego, czy jest to kontrahent unijny, czy podmiot mający siedzibę poza terytorium UE zależy w jakim terminie faktura powinna być wystawiona).

Usługa świadczona na rzecz kontrahenta Unijnego

W przypadku świadczenia usługi transportowej na rzecz podmiotu mającego siedzibę na terytorium jednego z państw członkowskich UE fakturę wystawia się po wykonaniu usługi, ale nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Co jednak niezwykle istotne termin ten znajduje zastosowanie wyłącznie w przypadku, gdy łącznie spełnione są następuje warunki:

  • miejsce świadczenia usługi ustalono w oparciu o art. 28b ustawy o VAT, na terytorium innego niż Polska kraju UE (usługobiorca ma siedzibę w ww. kraju);
  • usługa została wykonana na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy zarejestrowanego na potrzeby podatku VAT w jednym z państw członkowskich UE;
  • zobowiązanym do zapłaty podatku jest usługobiorca.

Dopiero spełnianie wszystkich powyższych warunków pozwala na zastosowanie dłużnego terminu do wystawienia faktury.

Przykład

REKLAMA

Polski przewoźnik Spółka Alfa Sp. z o.o. wyświadczyła usługę transportu towarów na rzecz niemieckiej Spółki Beta GmbH. Usługa została wykonana w dniu 5-6 marca 2013 r., na trasie Wrocław – Hamburg. W takim przypadku miejsce świadczenia ustalić należy, na mocy art. 28b ustawy o VAT na terytorium Niemiec. Beta GmbH jest podatnikiem podatku od wartości dodanej i jest zobowiązana do zapłaty podatku z tytułu nabycia przedmiotowej usługi. W konsekwencji faktura powinna zostać wystawiona w okresie od 6 marca do 15 kwietnia 2013 r.

Na marginesie wyjaśnić, należy iż obowiązek podatkowy, rozumiany w tym przypadku jako obowiązek wykazania usługi w deklaracji oraz informacji podsumowującej, powstaje w dacie wykonania usługi, a zatem w powyższym przykładzie 6 marca 2013 r. (art. 109 ust. 3a w zw. z art. 19 ust. 19a ustawy o VAT). Zatem w powołanym przykładzie Spółka Alfa, niezależnie od dnia wystawienia faktury, powinna wykazać tę usługę w deklaracji i informacji podsumowującej za marzec 2013 r.

Tekst: Bartosz Nowodworski, Konsultant podatkowy, ECDDP Sp. z o.o.

Zapisz się na newsletter
Wszystko, co ważne dla każdego kierowcy. Zmiany przepisów, mandaty, testy aut, moto porady i wiele innych. Bądź na czasie z tym, co dzieje się w świecie motoryzacji, zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Własne

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moto
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Branża motoryzacyjna w kryzysie, coraz więcej restrukturyzacji

Branża motoryzacyjna w Polsce i Europie przeżywa poważny kryzys – w 2024 roku zlikwidowano 54 tys. miejsc pracy, najwięcej od czasu pandemii. Według raportu MGBI wzrosła też liczba postępowań restrukturyzacyjnych do 141, co pokazuje, że firmy coraz częściej szukają ratunku poza upadłością.

CANARD uruchomiło dwa nowe fotoradary [mapa fotoradarów, taryfikator mandatów, punkty karne]

Centrum Automatycznego Nadzoru nad Ruchem Drogowym uruchomiło w zeszłym tygodniu dwa nowe fotoradary. Gdzie znajdują się nowo uruchomione fotoradary? Jakie są ograniczenia na drogach? Z jakimi konsekwencjami powinni liczyć się kierowcy za przekroczenie prędkości?

Bezpłatna komunikacja zamiast biletów i rowerów miejskich? Czas na odważne decyzje w polskich miastach

Czy naprawdę warto utrzymywać system biletowy, skoro i tak w ponad 68% ( 2025 roku może to być jeszcze więcej) pokrywamy koszty transportu publicznego z budżetów miast? A może pora na poważną debatę o całkowicie bezpłatnej komunikacji miejskiej w Polsce?

KGP: 106 002 interwencji, 389 wypadków drogowych, 27 ofiar śmiertelnych. [Podsumowanie tygodnia]

Komenda Główna Policji opublikowała najświeższe dane dotyczące interwencji policjantów za weekend. Poniżej znajduje się podsumowanie ostatniego tygodnia. Policjanci w ubiegłym tygodniu przeprowadzili 106 002 interwencji. Byli wzywani do 389 wypadków drogowych.

REKLAMA

Ekologiczny samochód może być droższy od normalnego, uważają teraz polscy posiadacze aut. O ile więcej za niego są skłonni zapłacić

Podejście Polaków do tego, czy ich nowe auto będzie miało rozwiązania ekologiczne czy też nie, widoczne jest w gotowości do poniesienia wyższych kosztów w imię bardziej przyjaznych środowisku technologii. Już co trzeci uważa, że samochód ekologiczny może być droższy niż standardowy.

Ekologiczne auto? Ponad połowa Polaków nie dopłaciłaby do niego

Czy ekologiczność samochodu to dla Polaków ważny czynnik i element decyzyjny przy zakupie? Ponad jedna trzecia ankietowanych w badaniu przeprowadzonym przez Santander Consumer Multirent byłaby w stanie dopłacić do takiego pojazdu.

Bezpieczeństwo na opak – dlaczego polskie drogi z pierwszeństwem są sztucznie spowalniane?

Na polskich drogach coraz częściej mamy do czynienia z sytuacją, w której bezpieczeństwo planowane jest wbrew logice inżynierii ruchu drogowego. Droga z pierwszeństwem powinna gwarantować płynność. Czas na rewizję praktyk inżynierii drogowej.

System e-TOLL - co zrobić w przypadku nieuzasadnionego mandatu?

Cyfryzacja w działalności transportowej to duże ułatwienie. Wciąż jednak zdarzają się pomyłki. Zdarzyło Ci się dostać mandat, pomimo uiszczonej opłaty za przejazd autostradą? Sprawdź, co należy zrobić w przypadku niesłusznego mandatu.

REKLAMA

KGP: 110 588 interwencji, 460 wypadków drogowych, 24 ofiary śmiertelne. [Podsumowanie tygodnia]

Komenda Główna Policji opublikowała najświeższe dane dotyczące interwencji policjantów za weekend. Poniżej znajduje się podsumowanie ostatniego tygodnia. Policjanci w ubiegłym tygodniu przeprowadzili 110 588 interwencji. Byli wzywani do 460 wypadków drogowych.

Transport ostatniego etapu – czy elektryczne pojazdy to klucz do efektywności?

Choć to tylko końcowy odcinek drogi, „ostatnia mila” bywa najdroższym elementem całego łańcucha dostaw – potrafi pochłonąć od 40[1] do nawet 53[2] procent jego kosztów. W erze błyskawicznego e-commerce i rosnących oczekiwań klientów dotyczących tempa oraz elastyczności dostaw, wyzwania logistyczne mnożą się. Dodatkowo nowe przepisy o Strefach Czystego Transportu ograniczają możliwość korzystania z pojazdów spalinowych, zmuszając firmy do modernizacji flot i inwestowania w nisko- lub zeroemisyjne rozwiązania. Wszystko to sprawia, że skuteczne zarządzanie dostawami na ostatnim etapie wymaga dziś nie tylko sprawności operacyjnej, ale także innowacyjnego podejścia i zrównoważonych technologii.

REKLAMA