Leasing samochodu – finansowy czy operacyjny?

• Jakie wydatki gotówkowe poniesie klient, zawierając umowę leasingu operacyjnego, a jakie w przypadku leasingu finansowego?

Przede wszystkim należy wziąć pod uwagę korzyści podatkowe oraz różnice w fakturowaniu. W leasingu operacyjnym kosztem uzyskania przychodu dla Klienta jest cała rata leasingowa (kapitał + odsetki) natomiast w przypadku leasingu finansowego – odsetki oraz amortyzacja (odpisów amortyzacyjnych w leasingu finansowym dokonuje Korzystający). Jednocześnie występują znaczne różnice w fakturowaniu w zależności od rodzaju leasingu.

Leasing operacyjny, na gruncie ustawy o podatku VAT, traktowany jest jako usługa. Stąd w tym przypadku finansujący wystawia faktury VAT na poszczególne raty leasingowe – zgodnie z harmonogramem płatności. Natomiast leasing finansowy – zgodnie z ww. ustawą – traktowany jest jako dostawa towaru.

Dlatego też wybierając tę formę leasingu Korzystający otrzyma z firmy leasingowej jedną fakturę VAT na sumę wszystkich należności leasingowych i będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT naliczonego z góry od tych płatności. Następnie, w trakcie trwania umowy leasingu finansowego, będzie otrzymywał noty księgowe na kwotę netto raty leasingowej. Dodatkowo, stawka podatku VAT w leasingu operacyjnym wynosi zawsze 23%, natomiast w leasingu finansowym tyle, ile ustawowo przypisano do danego przedmiotu.

Jakie wydatki gotówkowe poniesie klient, zawierając umowę leasingu operacyjnego, a jakie w przypadku leasingu finansowego?

Na potrzeby wyliczenia całkowitego wydatku w leasingu załóżmy, że przedsiębiorca chciałby wziąć w leasing samochód osobowy o wartości 80.000 zł netto i jest gotów wpłacić standardową kwotę udziału własnego, czyli 10 procent (8.000 zł netto). Umowa zostanie podpisana na 36 miesięcy, a koszt końcowego wykupu będzie wynosił 0,10 procent, czyli 80 zł netto. Raty leasingowe będą na poziomie 2,84 procent (liczone od wartości początkowej samochodu) w tym przypadku 2.269,57 zł.

Taka oferta jest możliwa zarówno dla leasingu operacyjnego jak i finansowego. W obu przypadkach wydatki na raty leasingowe netto (bez VAT) wynoszą 81.704,52 zł. Do tej kwoty należy doliczyć jeszcze wspomniany wkład własny oraz koszt końcowego wykupu. Wydatek na leasing wyniósłby zatem 89.784,52 zł netto.

Dodatkowym wydatkiem jest podatek VAT – warto zwrócić uwagę na różnicę w terminach jego ponoszenia. Zarówno w leasingu operacyjnym, jak i finansowym podatek VAT od wszystkich płatności w naszym przykładzie wyniesie 20.650,44 zł. W leasingu operacyjnym klient zapłaci go jednak w częściach: 1.840 zł w momencie zapłaty udziału własnego, następnie po 522 zł przy zapłacie poszczególnych rat leasingowych i po zakończeniu umowy leasingu – 18,40 zł przy wykupie samochodu.

Natomiast w leasingu finansowym cała kwota będzie musiała być zapłacona jednorazowo z góry. To oznacza, że pod względem łącznych wydatków obie umowy są porównywalne, natomiast z uwagi na przepisy ustawy o podatku VAT, w leasingu finansowym klient musi dysponować większą kwotą w momencie zawarcia umowy leasingu, która będzie przeznaczona na pokrycie podatku VAT naliczonego z góry, a nie doliczonego do poszczególnych płatności leasingowych.

---

Dla podatników podatku VAT istnieje oczywiście możliwość rozliczenia – na zasadach ogólnych – podatku naliczonego do płatności leasingowych (w leasingu operacyjnym i finansowym). Zgodnie z przepisami ogólnymi rozliczeniu podlega 60 procent kwoty podatku VAT, jednakże nie więcej, niż 6.000 zł.

Dodatkowo, wybierając formę leasingu, klient musi również pamiętać o innych kwestiach niż tylko wydatki gotówkowe. W większości transakcji, których przedmiotem jest samochód, zawierane są umowy leasingu operacyjnego. Na leasing finansowy decydują się najczęściej firmy, które potrzebują dużej kwoty podatku VAT (do kompensaty podatku VAT naliczonego), mają możliwość indywidualnej amortyzacji lub chcą wykazać pojazdy w ewidencji środków trwałych firmy i dokonywać odpisów amortyzacyjnych.