REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak korygować VAT odliczony od części zakupionych jako towar handlowy, ale przeznaczonych do samochodu firmowego

części zamienne, klucze Fot. Fotolia
części zamienne, klucze Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Części samochodowe nabywane przez przedsiębiorcę mogą być objęte 100% odliczeniem VAT-u, jednak czy zamontowane w samochodzie o przeznaczeniu mieszanym, nadal objęte są pełnym odliczeniem podatku? Czy potrzebna jest korekta podatku?

Zakup części do auto służbowego: pełne odliczenie czy częściowe?

Samochód wykorzystuję tylko w celach służbowych, ale ze względu na dodatkowe obowiązki zwią­zane z prowadzeniem ewidencji odliczam tylko 50% tych wydatków. Jak w takim przypadku wygląda rozliczenie VAT w związku z przekazaniem towaru handlowego (części samochodowe) na samochód służbowy? Do 31 marca 2014 r. dowodem wewnętrznym przenosiłam ten koszt z kol. 10 na kol. 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów, natomiast VAT pozostawał bez zmian. Czy od 1 kwietnia 2014 r. należy w takim przypadku korygować VAT odliczony przy nabyciu towaru handlowego (części samochodowych)? Jeżeli tak, czy korekty takiej należy dokonywać wstecz czy na bieżąco?

REKLAMA

Tak, korekta podatku odliczonego przy nabyciu części samochodowych jest w takich przypadkach konieczna. Korekty takiej należy dokonywać na bieżąco.

REKLAMA

W opisanym przypadku nabył Pan część samochodową jako towar handlowy. W związku z naby­ciem tego towaru przysługiwało Panu zatem prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup. Faktycznie jednak zakupiona część samochodowa zostanie prze­znaczona do zamontowania w samochodzie nieuprawniającym do pełnych odliczeń. Skutkiem tego jest zmniejszenie do 50% kwoty podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup tej części, a w konsekwencji konieczność dokonania korekty podatku odliczonego z tej faktury. A zatem od 1 kwiet­nia 2014 r. (tj. od dnia wprowadzenia ograniczeń w odliczaniu VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi - art. 86a ustawy o VAT) w takich przypadkach należy korygować podatek odliczony przy nabyciu części samochodowych stanowiących towary handlowe.

Korekty tej powinien Pan dokonać w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w któ­rym część samochodowa została przeznaczona do wykorzystania w samochodzie służbowym. Wynika to z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, który stanowi, że korekty podatku odliczonego związanej ze zmianą przeznaczenia towarów handlowych, dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozlicze­niowe, w których wystąpiła ta zmiana.

Zobacz też: Czy można odliczyć pełny VAT od zakupu GPS i CB-radia

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przywołany przepis odnosi się, co prawda, do zmiany prawa do odliczenia, podczas gdy w omawianym przypadku występuje zmiana kwoty podatku naliczonego. Przywołaną regulację należy jednak stosować odpowiednio również w przypadku zmiany kwoty podatku naliczonego.

W konsekwencji korekty (zmniejszenia) podatku odliczonego należy dokonać w bieżącej deklaracji VAT, tj. w deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D, za okres rozliczeniowy zmiany przeznaczenia części samochodowej. Za takim rozwiązaniem przemawia również brzmienie dodanego z dniem 1 kwietnia 2014 r. art. 90b ust. 4 ustawy o VAT. Przepis ten reguluje zasady korekty VAT odliczonego przy nabyciu samochodu i nakazuje dokonywać jej na bieżąco - w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana przeznaczenia samochodu.

Przykład

Podatnik prowadzi sklep z częściami samochodowymi. W kwietniu kupił w celu odsprzedaży część sa­mochodową za 2500 zł netto + 575 zł VAT. Z tytułu tego zakupu odliczył w ramach deklaracji VAT-7 za kwiecień 2014 r. 575 zł VAT.

REKLAMA

W czerwcu 2014 r. opisaną część samochodową podatnik przeznaczył do firmowego samochodu oso­bowego, dla którego nie prowadzi ewidencji przebiegu (co oznacza, że kwotę podatku naliczonego stanowi tylko 50% kwot podatku z faktur dokumentujących wydatki związane z tym samochodem). Podatnik jest w tej sytuacji obowiązany do skorygowania połowy podatku odliczonego z tytułu zakupu tej części. Korekty tej powinien dokonać poprzez uwzględnienie w deklaracji VAT-7 za czerwiec 2014 r. ujemnych kwot 1250 zł (2500 zł x 50%) oraz 287,50 zł (575 zł x 50%) w poz. 41 i 42. Podane w deklaracji kwoty należy zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych - wskazujemy to we fragmencie deklaracji VAT-7.

Należy podkreślić, że ma Pan obowiązek dokonania korekty tylko w przypadku, gdy prawo do odli­czenia podatku naliczonego przy nabywaniu części zamiennych powstało od 1 kwietnia 2014 r. Oznacza to, że co do zasady obowiązek korekty będzie obejmował te części zamienne, które zostały nabyte jako towary handlowe od 1 kwietnia 2014 r. Obowiązek korekty nie wystąpi natomiast w przypadku części za­miennych zakupionych przed 1 kwietnia 2014 r. Przyjęcie przeciwnego stanowiska oznaczałoby bowiem działanie niekorzystnych dla podatników przepisów wstecz, co jest wnioskiem niedopuszczalnym.

Przykład

Wróćmy do poprzedniego przykładu i załóżmy, że w styczniu 2014 r. podatnik nabył część samochodową (jako towar handlowy). Z tytułu zakupu odliczył podatek w całości w ramach deklaracji VAT-7 za styczeń 2014 r. W czerwcu 2014 r. przeznaczył opisaną część samochodową do firmowego samochodu osobowego. W ta­kim przypadku podatnik nie ma obowiązku korekty połowy podatku odliczonego przy zakupie części.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86a, art. 90b ust. 4 i art. 91 ust. 7d ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: 500 pytań o VAT
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moto
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Pasażerowie bez zapiętych pasów na filmikach promujących... bezpieczeństwo!

    Taka rzecz mogła się zdarzyć chyba tylko we Włoszech. Tamtejsze ministerstwo infrastruktury i transportu postanowiło promować bezpieczeństwo drogowe. Ale na filmikach opracowanych przez resort, pasażerowie w pojazdach nie mają zapiętych pasów bezpieczeństwa.

    Stan wyższej konieczności. Kierowca popełnił wykroczenie, ale kary nie dostanie

    Kierowca może popełnić wykroczenie i kary nie dostać. I przypadki takie są dwa. Podstawowym jest oczywiście stan wyższej konieczności. Ten wymaga jednak spełnienia pewnego wymogu. Wiesz jakiego?

    Masz auto służbowe? Zatem zapłacisz więcej za parkowanie. Pomysł Sopotu storpedowało WSA

    W Sopocie w 2023 r. zmieniły się zasady działania stref płatnego parkowania. I od razu wzbudziły kontrowersje. Powód? Mieszkańcy SPP mają prawo do preferencyjnego abonamentu, chyba że mają auto użyczone lub w najmie. Wtedy uprawnienie to tracą. Zapis zakwestionował właśnie WSA na wniosek RPO.

    Uszkodzenie samochodu służbowego. Jak firma może oszczędzić na likwidacji małej szkody?

    Oszczędności. To w dobie inflacji i rosnących kosztów ulubione słowo przedsiębiorców. Odmieńmy je zatem przez kilka przypadków i powiedzmy, jak właściciele firm mogą oszczędzać na likwidacji małej szkody komunikacyjnej. Jest pewien ciekawy sposób.

    REKLAMA

    Nowa Dacia Spring 2024. Najtańszy elektryk nie tylko z nową "twarzą"

    Tanio, taniej, elektryczna Dacia? To hasło powraca do oferty rumuńskiej marki. Spring 2024 otrzymał nowy wygląd, ale i technologię. Teraz stanie się mocniejszy i... zdecydowanie bardziej efektowny.

    Niepełnosprawni wkrótce stracą karty parkingowe. Te wygasną we wrześniu 2024 r.

    Wkrótce wygasną karty parkingowe dla niepełnosprawnych przedłużane w związku z pandemicznymi i popandemicznymi perturbacjami. Ostateczny termin to 30 września 2024 r. Ważność, których kart została przedłużona? I jak wyrobić nową kartę?

    Twój e-PIT 2024. Roczne rozliczenie podatku a ulga lub podatek za samochód. Gdzie wpisać kwotę w elektronicznym druku?

    Rozliczenie roczne w usłudze "Twój e-PIT" jest naprawdę proste. Wystarczy zalogować się na rządowej stronie. Tylko czy można rozliczyć w elektronicznym PIT ulgę rehabilitacyjną za samochód, koszty dojazdy do pracy i podatek od sprzedaży auta? Można. Oto instrukcja.

    Prognozy dla globalnego handlu i logistyki na 2024 rok wiszą na włosku

    REKLAMA

    Stacje wodorowe w Polsce. Orlen zbuduje 17 ogólnodostępnych punktów

    Orlen idzie w wodorową rewolucję. Koncern paliwowy w najbliższym czasie chce postawić w Polsce 17 stacji wodorowych. Lokalizacje zostały już wybrane. Kiedy ruszy realizacja projektu?

    Co pokazuje policjant kierujący ruchem? Gesty w białych rękawiczkach [video]

    Co pokazuje policjant kierujący ruchem? Co oznaczają gesty umundurowanego funkcjonariusz w białych rękawiczkach, który wychodzi na środek skrzyżowania? Zobacz nagranie video!

    REKLAMA