REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak korygować VAT odliczony od części zakupionych jako towar handlowy, ale przeznaczonych do samochodu firmowego

części zamienne, klucze Fot. Fotolia
części zamienne, klucze Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Części samochodowe nabywane przez przedsiębiorcę mogą być objęte 100% odliczeniem VAT-u, jednak czy zamontowane w samochodzie o przeznaczeniu mieszanym, nadal objęte są pełnym odliczeniem podatku? Czy potrzebna jest korekta podatku?

Zakup części do auto służbowego: pełne odliczenie czy częściowe?

Samochód wykorzystuję tylko w celach służbowych, ale ze względu na dodatkowe obowiązki zwią­zane z prowadzeniem ewidencji odliczam tylko 50% tych wydatków. Jak w takim przypadku wygląda rozliczenie VAT w związku z przekazaniem towaru handlowego (części samochodowe) na samochód służbowy? Do 31 marca 2014 r. dowodem wewnętrznym przenosiłam ten koszt z kol. 10 na kol. 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów, natomiast VAT pozostawał bez zmian. Czy od 1 kwietnia 2014 r. należy w takim przypadku korygować VAT odliczony przy nabyciu towaru handlowego (części samochodowych)? Jeżeli tak, czy korekty takiej należy dokonywać wstecz czy na bieżąco?

REKLAMA

Tak, korekta podatku odliczonego przy nabyciu części samochodowych jest w takich przypadkach konieczna. Korekty takiej należy dokonywać na bieżąco.

REKLAMA

W opisanym przypadku nabył Pan część samochodową jako towar handlowy. W związku z naby­ciem tego towaru przysługiwało Panu zatem prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup. Faktycznie jednak zakupiona część samochodowa zostanie prze­znaczona do zamontowania w samochodzie nieuprawniającym do pełnych odliczeń. Skutkiem tego jest zmniejszenie do 50% kwoty podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup tej części, a w konsekwencji konieczność dokonania korekty podatku odliczonego z tej faktury. A zatem od 1 kwiet­nia 2014 r. (tj. od dnia wprowadzenia ograniczeń w odliczaniu VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi - art. 86a ustawy o VAT) w takich przypadkach należy korygować podatek odliczony przy nabyciu części samochodowych stanowiących towary handlowe.

Korekty tej powinien Pan dokonać w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w któ­rym część samochodowa została przeznaczona do wykorzystania w samochodzie służbowym. Wynika to z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, który stanowi, że korekty podatku odliczonego związanej ze zmianą przeznaczenia towarów handlowych, dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozlicze­niowe, w których wystąpiła ta zmiana.

Zobacz też: Czy można odliczyć pełny VAT od zakupu GPS i CB-radia

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przywołany przepis odnosi się, co prawda, do zmiany prawa do odliczenia, podczas gdy w omawianym przypadku występuje zmiana kwoty podatku naliczonego. Przywołaną regulację należy jednak stosować odpowiednio również w przypadku zmiany kwoty podatku naliczonego.

W konsekwencji korekty (zmniejszenia) podatku odliczonego należy dokonać w bieżącej deklaracji VAT, tj. w deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D, za okres rozliczeniowy zmiany przeznaczenia części samochodowej. Za takim rozwiązaniem przemawia również brzmienie dodanego z dniem 1 kwietnia 2014 r. art. 90b ust. 4 ustawy o VAT. Przepis ten reguluje zasady korekty VAT odliczonego przy nabyciu samochodu i nakazuje dokonywać jej na bieżąco - w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana przeznaczenia samochodu.

Przykład

Podatnik prowadzi sklep z częściami samochodowymi. W kwietniu kupił w celu odsprzedaży część sa­mochodową za 2500 zł netto + 575 zł VAT. Z tytułu tego zakupu odliczył w ramach deklaracji VAT-7 za kwiecień 2014 r. 575 zł VAT.

REKLAMA

W czerwcu 2014 r. opisaną część samochodową podatnik przeznaczył do firmowego samochodu oso­bowego, dla którego nie prowadzi ewidencji przebiegu (co oznacza, że kwotę podatku naliczonego stanowi tylko 50% kwot podatku z faktur dokumentujących wydatki związane z tym samochodem). Podatnik jest w tej sytuacji obowiązany do skorygowania połowy podatku odliczonego z tytułu zakupu tej części. Korekty tej powinien dokonać poprzez uwzględnienie w deklaracji VAT-7 za czerwiec 2014 r. ujemnych kwot 1250 zł (2500 zł x 50%) oraz 287,50 zł (575 zł x 50%) w poz. 41 i 42. Podane w deklaracji kwoty należy zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych - wskazujemy to we fragmencie deklaracji VAT-7.

Należy podkreślić, że ma Pan obowiązek dokonania korekty tylko w przypadku, gdy prawo do odli­czenia podatku naliczonego przy nabywaniu części zamiennych powstało od 1 kwietnia 2014 r. Oznacza to, że co do zasady obowiązek korekty będzie obejmował te części zamienne, które zostały nabyte jako towary handlowe od 1 kwietnia 2014 r. Obowiązek korekty nie wystąpi natomiast w przypadku części za­miennych zakupionych przed 1 kwietnia 2014 r. Przyjęcie przeciwnego stanowiska oznaczałoby bowiem działanie niekorzystnych dla podatników przepisów wstecz, co jest wnioskiem niedopuszczalnym.

Przykład

Wróćmy do poprzedniego przykładu i załóżmy, że w styczniu 2014 r. podatnik nabył część samochodową (jako towar handlowy). Z tytułu zakupu odliczył podatek w całości w ramach deklaracji VAT-7 za styczeń 2014 r. W czerwcu 2014 r. przeznaczył opisaną część samochodową do firmowego samochodu osobowego. W ta­kim przypadku podatnik nie ma obowiązku korekty połowy podatku odliczonego przy zakupie części.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86a, art. 90b ust. 4 i art. 91 ust. 7d ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: 500 pytań o VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moto
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Zagraniczny kierowca taxi w Polsce. Wiecie, że ponad połowa posiada wyższe wykształcenie?

    Zagraniczni kierowcy taxi w Polsce stali się standardem. Za kierownicami zasiadają głównie Ukraińcy, Białorusini i Gruzini. Aby ich poznać, FreeNow przeprowadziło badanie ankietowe wśród 1500. z nich.

    Ile zarabiają kierowcy zawodowi w Polsce?

    Dziś porozmawiamy o kierowcy samochodu ciężarowego lub autobusu w Polsce. Ile zarabiają? Oraz jak ich zarobki rosły na przestrzeni ostatnich lat?

    AFIR już obowiązuje. I stanowi potężne wyzwanie. Całe szczęście nie dla kierowców

    AFIR brzmi groźnie. Czy jednak kierowcy w Polsce mają się czego bać? Oni tak właściwie nie. Nowe rozporządzenie stanowi wyzwanie, ale dla operatorów pracujących na rynku elektromobilności. Stawia ambitne cele.

    Dziś wielka akcja policji "Pomiar prędkości". Na drogi ruszy cały sprzęt pomiarowy. Noga z gazu!

    Policja będzie dziś prowadzić wielką akcję "Pomiar prędkości". Na drogach pojawi się praktycznie cały dostępny sprzęt. Widać będzie mierniki stacjonarne, nieoznakowane i oznakowane radiowozy, a do tego będą prowadzone kaskadowe pomiary prędkości.

    REKLAMA

    Im więcej samochodów elektrycznych w Polsce, tym więcej musi być stacji ładowania – nowe prawo już działa

    Unia Europejska już dawno uznała, że główną barierą pożądanego tempa przyrostu samochodów elektrycznych jest gęstość stacji ładowania. W przeciwieństwie do konwencjonalnych pojazdów, dla których stacje paliw budowane są już od ponad stulecia, stacje obsługi dla elektryków trzeba zbudować błyskawicznie.

    Stacje ładowania elektryków (min. 400 kW) co 60 km do 2025 roku. Przepisy AFIR już weszły w życie - czy dadzą spodziewane efekty?

    W sobotę 13 kwietnia 2024 r. weszło w życie unijne rozporządzenie ws. rozwoju infrastruktury paliw alternatywnych (AFIR), które nakłada na państwa członkowskie obowiązek rozbudowy sieci ładowania pojazdów elektrycznych. Nowe regulacje stawiają ambitne cele przed Polską i pozostałymi krajami UE oraz stanowią istotny krok w rozwoju zeroemisyjnego transportu. Aby dostosować się do nowych przepisów, działania Polski powinny być skoncentrowane na współpracy interesariuszy w taki sposób, aby zwiększać liczbę stacji ładowania o odpowiedniej mocy i zapewniać im szybkie przyłącze do sieci. 

    Ile kosztuje hybrydowa Dacia Jogger? Rumuńska nowość w polskich salonach

    Rumuńska marka stawia na technologię. To widać nie tylko po nowym Dusterze, ale i starszych modelach. Przykład? W Polsce debiutuje właśnie Dacia Jogger Hybrid 140. Ile kosztuje ta mocno rodzinna hybryda?

    Ten samochód jest wart 6,3 mln, ale... sztuk! On też był jednym z pionierów rynku SUV-ów

    Poprzednika zaprojektował sam Giorgetto Giugiaro. Twórcy Golfa II nie mieli zatem łatwego zadania. Historia pokazuje jednak, że wywiązali się z niego w stu procentach. Bo drugi etap ewolucji był ważnym elementem legendy kompaktowego Volkswagena.

    REKLAMA

    Nowe paliwo pojawi się w Polsce. Wielka zmiana na stacjach benzynowych od 1 maja

    Już 1 maja na polskich stacjach paliw pojawi się kolejna rewolucja. Z dystrybutorów zacznie płynąć nowe paliwo. Nowe, czyli tak właściwie to jakie? I czy ma to coś wspólnego np. z wycofywaniem się z E10? Sprawdźmy.

    Test: Nissan X-Trail 1.5 VC-T MHEV. To niby tylko zwykły, benzynowy X-Trail. Jednak zwykły nie jest

    To miał być zwykły X-Trail, ale mimo wszystko taki zwykły nie jest. Bo standardowy benzyniak moim zdaniem stanowi soczewkę. Soczewkę, która uwydatnia tylko zalety tego SUV-a. Przy tym teście warto jednak zadać pewne pytanie. Czy rodzinny Nissan nie jest trochę zbyt drogi?

    REKLAMA