REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak korygować VAT odliczony od części zakupionych jako towar handlowy, ale przeznaczonych do samochodu firmowego

części zamienne, klucze Fot. Fotolia
części zamienne, klucze Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Części samochodowe nabywane przez przedsiębiorcę mogą być objęte 100% odliczeniem VAT-u, jednak czy zamontowane w samochodzie o przeznaczeniu mieszanym, nadal objęte są pełnym odliczeniem podatku? Czy potrzebna jest korekta podatku?

Zakup części do auto służbowego: pełne odliczenie czy częściowe?

Samochód wykorzystuję tylko w celach służbowych, ale ze względu na dodatkowe obowiązki zwią­zane z prowadzeniem ewidencji odliczam tylko 50% tych wydatków. Jak w takim przypadku wygląda rozliczenie VAT w związku z przekazaniem towaru handlowego (części samochodowe) na samochód służbowy? Do 31 marca 2014 r. dowodem wewnętrznym przenosiłam ten koszt z kol. 10 na kol. 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów, natomiast VAT pozostawał bez zmian. Czy od 1 kwietnia 2014 r. należy w takim przypadku korygować VAT odliczony przy nabyciu towaru handlowego (części samochodowych)? Jeżeli tak, czy korekty takiej należy dokonywać wstecz czy na bieżąco?

REKLAMA

Tak, korekta podatku odliczonego przy nabyciu części samochodowych jest w takich przypadkach konieczna. Korekty takiej należy dokonywać na bieżąco.

REKLAMA

W opisanym przypadku nabył Pan część samochodową jako towar handlowy. W związku z naby­ciem tego towaru przysługiwało Panu zatem prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup. Faktycznie jednak zakupiona część samochodowa zostanie prze­znaczona do zamontowania w samochodzie nieuprawniającym do pełnych odliczeń. Skutkiem tego jest zmniejszenie do 50% kwoty podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup tej części, a w konsekwencji konieczność dokonania korekty podatku odliczonego z tej faktury. A zatem od 1 kwiet­nia 2014 r. (tj. od dnia wprowadzenia ograniczeń w odliczaniu VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi - art. 86a ustawy o VAT) w takich przypadkach należy korygować podatek odliczony przy nabyciu części samochodowych stanowiących towary handlowe.

Korekty tej powinien Pan dokonać w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w któ­rym część samochodowa została przeznaczona do wykorzystania w samochodzie służbowym. Wynika to z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, który stanowi, że korekty podatku odliczonego związanej ze zmianą przeznaczenia towarów handlowych, dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozlicze­niowe, w których wystąpiła ta zmiana.

Zobacz też: Czy można odliczyć pełny VAT od zakupu GPS i CB-radia

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przywołany przepis odnosi się, co prawda, do zmiany prawa do odliczenia, podczas gdy w omawianym przypadku występuje zmiana kwoty podatku naliczonego. Przywołaną regulację należy jednak stosować odpowiednio również w przypadku zmiany kwoty podatku naliczonego.

W konsekwencji korekty (zmniejszenia) podatku odliczonego należy dokonać w bieżącej deklaracji VAT, tj. w deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D, za okres rozliczeniowy zmiany przeznaczenia części samochodowej. Za takim rozwiązaniem przemawia również brzmienie dodanego z dniem 1 kwietnia 2014 r. art. 90b ust. 4 ustawy o VAT. Przepis ten reguluje zasady korekty VAT odliczonego przy nabyciu samochodu i nakazuje dokonywać jej na bieżąco - w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana przeznaczenia samochodu.

Przykład

Podatnik prowadzi sklep z częściami samochodowymi. W kwietniu kupił w celu odsprzedaży część sa­mochodową za 2500 zł netto + 575 zł VAT. Z tytułu tego zakupu odliczył w ramach deklaracji VAT-7 za kwiecień 2014 r. 575 zł VAT.

REKLAMA

W czerwcu 2014 r. opisaną część samochodową podatnik przeznaczył do firmowego samochodu oso­bowego, dla którego nie prowadzi ewidencji przebiegu (co oznacza, że kwotę podatku naliczonego stanowi tylko 50% kwot podatku z faktur dokumentujących wydatki związane z tym samochodem). Podatnik jest w tej sytuacji obowiązany do skorygowania połowy podatku odliczonego z tytułu zakupu tej części. Korekty tej powinien dokonać poprzez uwzględnienie w deklaracji VAT-7 za czerwiec 2014 r. ujemnych kwot 1250 zł (2500 zł x 50%) oraz 287,50 zł (575 zł x 50%) w poz. 41 i 42. Podane w deklaracji kwoty należy zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych - wskazujemy to we fragmencie deklaracji VAT-7.

Należy podkreślić, że ma Pan obowiązek dokonania korekty tylko w przypadku, gdy prawo do odli­czenia podatku naliczonego przy nabywaniu części zamiennych powstało od 1 kwietnia 2014 r. Oznacza to, że co do zasady obowiązek korekty będzie obejmował te części zamienne, które zostały nabyte jako towary handlowe od 1 kwietnia 2014 r. Obowiązek korekty nie wystąpi natomiast w przypadku części za­miennych zakupionych przed 1 kwietnia 2014 r. Przyjęcie przeciwnego stanowiska oznaczałoby bowiem działanie niekorzystnych dla podatników przepisów wstecz, co jest wnioskiem niedopuszczalnym.

Przykład

Wróćmy do poprzedniego przykładu i załóżmy, że w styczniu 2014 r. podatnik nabył część samochodową (jako towar handlowy). Z tytułu zakupu odliczył podatek w całości w ramach deklaracji VAT-7 za styczeń 2014 r. W czerwcu 2014 r. przeznaczył opisaną część samochodową do firmowego samochodu osobowego. W ta­kim przypadku podatnik nie ma obowiązku korekty połowy podatku odliczonego przy zakupie części.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86a, art. 90b ust. 4 i art. 91 ust. 7d ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: 500 pytań o VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Moto
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Dobra passa motoryzacji dobiega końca

Chociaż produkcja sprzedana pojazdów w I kwartale br. przekroczyła 60 mld zł, ogólne wyniki branży wskazują, że dobra passa przemysłu motoryzacyjnego w Polsce dobiega końca. Tak wynika z informacji firmy AutomotiveSuppliers.pl.

Po polskich drogach jeżdżą coraz starsze samochody, najbardziej leciwe są Volkswageny, a auta jakich marek mają najmniej lat

14,7 lat – tyle wynosi obecnie średni wiek samochodu zgłaszanego do ubezpieczenia. Jest to o 12 miesięcy więcej niż cztery lata wcześniej. Jednak w przypadku najczęściej spotykanych w Polsce modeli samochodów, średnia jest jeszcze wyższa i sięga prawie 18 lat.

Konfiskata auta nietrzeźwym kierowcom. Będą zmiany przepisów, ale czy na pewno łagodniejsze dla kierujących pojazdami

Kolejna zmiana przepisów dotyczących przepadku pojazdów jako kary dla nietrzeźwych kierowców. . Do Sejmu trafił projekt zmiany ustawy, w ramach którego to nie policja, ale sąd będzie dokonywał konfiskaty, ale jednocześnie zaostrzone zostaną przepisy dotyczące przepadku pojazdu.

Pijany kierowca staranował ogrodzenie. Stracił prawo jazdy w siedmiu kategoriach

35-letni pijany kierowca ciężarowej scanii staranował ogrodzenie prywatnej posesji w Szydłówku koło Mławy. Kary nie będą niskie. 

REKLAMA

Polacy jeżdżą starymi autami. Czy można je ubezpieczyć?

Średnia wieku samochodu w Polsce wynosi 15,9 lat. Na takie samochody trudno wykupić polisę Auto Casco. Na szczęście niektóre towarzystwa ubezpieczają nawet 20-letnie pojazdy.

Tylko 0,5 promila wystarczy, żeby stracić samochód. Zmienią się przepisy dotyczące pijanych kierowców

Do Sejmu trafi projekt nowelizacji Kodeksu karnego oraz niektórych innych ustaw. Projekt zakłada zmianę przepisów dotyczących konfiskaty pojazdów pijanym kierowcom. Czy to w końcu pomoże zatrzymać falę nieodpowiedzialnych kierowców na polskich drogach?

Od 1 lipca 2024 r. zmiany w opłatach drogowych! Polacy także to odczują, mimo że wzrost cen dotyczy naszych sąsiadów

Od 1 lipca 2024 r. zmieniły się opłaty drogowe w Niemczech. Opłaty dotyczą głównie branży transportu drogowego, czyli kierowców ciężarowych. Nowe stawki opłat najbardziej odczują przewoźnicy z Polski i Litwy.

Ceny paliw w Polsce. Ile zapłacimy za benzynę, olej napędowy czy gaz?

Portal e-petrol.pl prognozuje, że ceny hurtowe paliw wkrótce zaczną spadać. To może oznaczać, że na stacjach nie będzie większych zmian w cenach.

REKLAMA

Nowe zasady przeglądu samochodu. Od 1 czerwca 2024 r. Każdy kierowca powinien to wiedzieć. Co z podwyżką opłat?

Przegląd techniczny pojazdu po nowemu. Każdy kierowca powinien wiedzieć o zmianach z 2024 r. Choć nie weszły jeszcze w życie wszystkie nowe zasady, które były zapowiadane, to jednak od 1 czerwca diagnosta działa inaczej.

1500 zł mandatu i utrata prawa jazdy. Dodatkowo 13 punktów karnych. To kara za przegapienie tylko jednego znaku

Rozkojarzenie za kierownicą jest niewskazane, a kara za przegapienie tego jednego znaku może być surowa. 13 punktów karnych i 1500 zł mandatu. Lepiej uważać. 

REKLAMA