Jaką stawkę VAT należy zastosować sprzedając samochód, którego zakup był zwolniony z VAT?

Jaką stawkę VAT należy zastosować sprzedając samochód, którego zakup był zwolniony z VAT?

W przypadku sprzedaży samochodu, o którym mowa w pytaniu, będzie Pani mogła zastosować zwol­nienie z VAT tylko wówczas, gdy samochód ten był wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwol­nionej od podatku. Od 1 stycznia 2014 r. takie warunki zwolnienia określa art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Jeżeli samochód wykorzystywała Pani w działalności opodatkowanej, to jego sprzedaż jest opodatkowa­na VAT według stawki 23%.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Zobacz też: Czy udostępnienie pojazdów przedstawicielom handlowym uprawnia do pełnego odliczenia VAT naliczonego

Jak obliczyć kwotę korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu, gdy VAT odliczano według proporcji?

Pytanie dotyczy zasad obliczania podstawy korekt VAT w trybie art. 90b i 91, przy sprzedaży samo­chodu osobowego z częściowym odliczeniem podatku. Oprę się na przykładzie:

• samochód zakupiony w kwietniu 2014 r.
• kwota VAT z faktury 10 000 zł
• proporcja sprzedaży opodatkowanej w 2014 r.: 80%
• odliczono VAT: 10 000 zł x 50% x 80% = 4000 zł (nastąpiło pomniejszenie o 1000 zł kwoty podatku odliczonego ze względu na współczynnik VAT).

W kwietniu 2015 r. następuje sprzedaż. Jak wyliczyć korektę, zarówno w trybie art. 90b, jak i 91 ustawy o VAT?

System korekt wprowadzony z dniem 1 kwietnia 2014 r. w ustawie o VAT (art. 90b ustawy o VAT) dotyczy pojazdów samochodowych nabytych, importowanych lub wytworzonych przez podatnika od dnia 1 kwiet­nia 2014 r. Takiego przypadku dotyczy pytanie. Zgodnie z art. 90b ustawy o VAT podatnik może dokonać korekty zwiększającej odliczenie VAT naliczonego, jeżeli są łącznie spełnione dwa warunki:

• sprzeda samochód w ciągu 60 miesięcy (czyli 5 lat), licząc od miesiąca, we którym go nabył,
• przy zakupie tego samochodu odliczył 50% VAT naliczonego (lub odliczył 50% VAT naliczonego z uwzględnieniem proporcji).

Ustawodawca wprowadził w tym przypadku możliwość, a nie obowiązek korekty. Od decyzji podatni­ka zależy więc, czy skorzysta z możliwości dokonania korekty zwiększającej odliczenie. Jeżeli podatnik skorzysta z możliwości dokonania korekty w trybie art. 90b ustawy o VAT, to - tak jak podatnik słusznie zauważył w pytaniu - ma wówczas zastosowanie przepis art. 91 ustawy o VAT również regulujący zasady korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu.

Sposób obliczenia kwot korekty z uwzględnieniem zasad wskazanych w ww. przepisach przedstawia­my w tabeli.

W przykładzie opisanym w pytaniu podatnik w rozliczeniu za maj 2015 r. będzie miał zatem prawo pod­wyższyć kwotę podatku naliczonego do odliczenia o kwotę 4800 zł.

Taki sposób wyliczenia kwoty korekty potwierdziło Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej z 1 kwietnia 2014 r. pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami sa­mochodowymi:

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86a, art. 90, art. 90b ust. 1 pkt 2, ust. 4, ust. 5 ustawy z 11 marca 2014 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312