REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jaką stawkę VAT należy zastosować sprzedając samochód, którego zakup był zwolniony z VAT?

Subskrybuj nas na Youtube
Sprzedaż auta: jak obliczyć kwotę korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu, gdy VAT odliczano według proporcji?
Sprzedaż auta: jak obliczyć kwotę korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu, gdy VAT odliczano według proporcji?
fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

W 2013 r. kupiłam samochód osobowy na fakturę VAT ze stawką zw. (zwolniona). Jaką stawkę powin­nam zastosować chcąc teraz sprzedać ten samochód? Jak obliczyć kwotę korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu, gdy VAT odliczano według proporcji?

Jaką stawkę VAT należy zastosować sprzedając samochód, którego zakup był zwolniony z VAT?

W przypadku sprzedaży samochodu, o którym mowa w pytaniu, będzie Pani mogła zastosować zwol­nienie z VAT tylko wówczas, gdy samochód ten był wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwol­nionej od podatku. Od 1 stycznia 2014 r. takie warunki zwolnienia określa art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Jeżeli samochód wykorzystywała Pani w działalności opodatkowanej, to jego sprzedaż jest opodatkowa­na VAT według stawki 23%.

REKLAMA

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Zobacz też: Czy udostępnienie pojazdów przedstawicielom handlowym uprawnia do pełnego odliczenia VAT naliczonego

Jak obliczyć kwotę korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu, gdy VAT odliczano według proporcji?

Pytanie dotyczy zasad obliczania podstawy korekt VAT w trybie art. 90b i 91, przy sprzedaży samo­chodu osobowego z częściowym odliczeniem podatku. Oprę się na przykładzie:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • samochód zakupiony w kwietniu 2014 r.
  • kwota VAT z faktury 10 000 zł
  • proporcja sprzedaży opodatkowanej w 2014 r.: 80%
  • odliczono VAT: 10 000 zł x 50% x 80% = 4000 zł (nastąpiło pomniejszenie o 1000 zł kwoty podatku odliczonego ze względu na współczynnik VAT).

W kwietniu 2015 r. następuje sprzedaż. Jak wyliczyć korektę, zarówno w trybie art. 90b, jak i 91 ustawy o VAT?

System korekt wprowadzony z dniem 1 kwietnia 2014 r. w ustawie o VAT (art. 90b ustawy o VAT) dotyczy pojazdów samochodowych nabytych, importowanych lub wytworzonych przez podatnika od dnia 1 kwiet­nia 2014 r. Takiego przypadku dotyczy pytanie. Zgodnie z art. 90b ustawy o VAT podatnik może dokonać korekty zwiększającej odliczenie VAT naliczonego, jeżeli są łącznie spełnione dwa warunki:

  • sprzeda samochód w ciągu 60 miesięcy (czyli 5 lat), licząc od miesiąca, we którym go nabył,
  • przy zakupie tego samochodu odliczył 50% VAT naliczonego (lub odliczył 50% VAT naliczonego z uwzględnieniem proporcji).

Ustawodawca wprowadził w tym przypadku możliwość, a nie obowiązek korekty. Od decyzji podatni­ka zależy więc, czy skorzysta z możliwości dokonania korekty zwiększającej odliczenie. Jeżeli podatnik skorzysta z możliwości dokonania korekty w trybie art. 90b ustawy o VAT, to - tak jak podatnik słusznie zauważył w pytaniu - ma wówczas zastosowanie przepis art. 91 ustawy o VAT również regulujący zasady korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu.

Sposób obliczenia kwot korekty z uwzględnieniem zasad wskazanych w ww. przepisach przedstawia­my w tabeli.

Lp.

Wyszczególnienie

1

Kwota podatku wynikająca z faktury w zł

10 000

2

Kwota stanowiąca 50% podatku naliczonego z faktury w zł

5000

3=1*80%

Kwota podatku naliczonego do odliczenia jaka przy­sługiwałaby w chwili nabycia, jeżeli samochód byłby przeznaczony do wykorzystania wyłącznie do działal­ności gospodarczej w zł

10 000 zł x 80% = 8000 zł

4=3*50%

Kwota podatku naliczonego faktycznie odliczona w chwili nabycia w zł

8000 zł x 50°% = 4000 zł

5=3-4

Kwota podatku nieodliczona z uwzględnieniem pro­porcji zastosowanej przy odliczeniu w zł

8000 zł - 4000 zł = 4000 zł

6

Liczba miesięcy okresu korekty wynikająca z art. 90b

60

7

Liczba miesięcy pozostałego okresu korekty (60-12)

48

8=(5/6)*7

Wielkość korekty wynikająca z art. 90b w zł

4000 zł/60 m-cy = 66,66 zł x 48 m-cy = 3199,68 = 3200 zł

9

Liczba lat okresu korekty wynikająca z art. 91

5

10

Liczba lat pozostałego okresu korekty

4

11=(1-3)/9*10

Wielkość korekty wynikająca z art. 91 ust. 4-6

(10 000 zł - 8000 zł) = 2000 zł/5 lat = 400 zł x 4 lata = 1600 zł

12=8+11

Łączna wielkość korekty w zł

3200 zł + 1600 zł = 4800zł

W przykładzie opisanym w pytaniu podatnik w rozliczeniu za maj 2015 r. będzie miał zatem prawo pod­wyższyć kwotę podatku naliczonego do odliczenia o kwotę 4800 zł.

Taki sposób wyliczenia kwoty korekty potwierdziło Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej z 1 kwietnia 2014 r. pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami sa­mochodowymi:

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86a, art. 90, art. 90b ust. 1 pkt 2, ust. 4, ust. 5 ustawy z 11 marca 2014 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Zapisz się na newsletter
Wszystko, co ważne dla każdego kierowcy. Zmiany przepisów, mandaty, testy aut, moto porady i wiele innych. Bądź na czasie z tym, co dzieje się w świecie motoryzacji, zapisz się na nasz newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: 500 pytań o VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moto
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
R.Kubica: Le Mans to wyścig, który powinien zostać zakazany. Ludzie nie śpią przez dwa dni próbując się zdrzemnąć na krzesełku. Jak spalić 12 tys. kalorii w jedną noc

Robert Kubica uważa, że zwycięstwo w 24-godzinnym wyścigu Le Mans było jego celem odkąd wystąpił w nim pierwszy raz w 2021 r. "Dało mi to mnóstwo pozytywnych emocji, mimo że był to jeden z trudniejszych momentów w mojej karierze" - powiedział podczas briefingu w Warszawie. Podkreślił wyczerpujący charakter tego wyścigu, a brak snu był jednym z poważniejszych wyzwań.

Do którego momentu dziecko musi jeździć w foteliku? Czy wiek dziecka ma znaczenie? Kto nie musi zapinać pasów bezpieczeństwa? {przepisy}

Nie każdy musi zapinać pasy bezpieczeństwa, ale warto pamiętać, że za nieprzestrzeganie przepisów grożą mandaty. Czy wiesz do którego momentu dziecko musi podróżować w foteliku? Kto jest zwolniony z obowiązku zapinania pasów bezpieczeństwa?

Rząd otwiera drogi dla pojazdów autonomicznych [projekt przyjęty przez Radę Ministrów]

Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy umożliwiający testowanie pojazdów autonomicznych na polskich drogach. Nowe regulacje mają wesprzeć innowacje i rozwój branży motoryzacyjnej, dostosowując przepisy do wyzwań współczesnego transportu.

Zmiana zasad rejestracji pojazdów w 2026 r. Nowelizacja Prawa o ruchu drogowym - projekt deregulacyjny

W dniu 17 czerwca 2025 r. opublikowany został projekt ustawy, która ma znowelizować Prawo o ruchu drogowym. Nowelizacja ta ma zrealizować m.in. postulaty deregulacyjne zespołu SprawdzaMy kierowanego przez Rafała Brzoskę - w szczególności w zakresie rejestracji pojazdów. Zmiany mają wejść w życie w większości po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia w Dzienniku Ustaw, a więc z pewnością już w 2026 roku.

REKLAMA

Sektor logistyczny pokazuje w I połowie 2025 r., że radzi sobie z globalnymi zakłóceniami (wojna handlowa USA-Chiny). Koszty wymiany handlowej będą jednak rosły

Widmo historycznego spadku wolumenu przeładunków i wzrost kosztów transportu to dwa dominujące efekty w logistyce, które wywołała wojna handlowa na linii Chiny-USA. Pomimo obniżenia globalnych prognoz dla PKB i handlu, operatorzy logistyczni wciąż radzą sobie zaskakująco dobrze, choć wśród europejskich ekspertów zarządzających łańcuchami dostaw panuje zgodność co do tego, że koszty wymiany handlowej będą rosły. Jednocześnie 70% z nich twierdzi, że na kolejne zakłócenia i nieoczekiwane zwroty akcji będzie w stanie odpowiedzieć w ciągu maksymalnie 3 dni.

Większa elastyczność w wypowiadaniu umów OC [Projekt nowelizacji trafił do konsultacji]

Do uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania trafił projekt nowelizacji ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych. Chodzi o zmiany w OC.

KGP: 112 716 interwencji, 470 wypadków drogowych, 26 ofiar śmiertelnych. [Podsumowanie tygodnia]

Komenda Główna Policji opublikowała najświeższe dane dotyczące interwencji policjantów za weekend. Poniżej znajduje się podsumowanie ostatniego tygodnia. Policjanci w ubiegłym tygodniu przeprowadzili 112 716 interwencji. Byli wzywani do 470 wypadków drogowych.

OC dla rowerzystów – konieczność czy ograniczanie wolności? Polacy podzieleni

Czy rowerzyści powinni mieć obowiązkowe OC? Wraz ze wzrostem liczby jednośladów na drogach, temat ten wraca jak bumerang i dzieli opinię publiczną. Najnowsze badanie Rankomat.pl pokazuje, że Polacy są niemal równo podzieleni – nie brakuje zarówno zwolenników bezpieczeństwa, jak i obrońców niezależności.

REKLAMA

Masz radio w samochodzie? Możesz spodziewać się kontroli

Właściciele samochodów – zarówno osoby prywatne, jak i przedsiębiorcy – powinni pamiętać o opłatach za używanie odbiorników radiofonicznych. Chodzi o konieczność opłacania abonamentu RTV za radioodbiornik zamontowany w pojeździe. Jaka jest opłata abonamentowa w 2025 r.? Kto jest zwolniony?

KGP: 116 725 interwencji, 519 wypadków drogowych, 32 ofiary śmiertelne. [Podsumowanie tygodnia]

Komenda Główna Policji opublikowała najświeższe dane dotyczące interwencji policjantów za weekend. Poniżej znajduje się podsumowanie ostatniego tygodnia. Policjanci w ubiegłym tygodniu przeprowadzili 116 725 interwencji. Byli wzywani do 519 wypadków drogowych.

REKLAMA