Czy można odliczyć pełny VAT od zakupu GPS i CB-radia

CB-radio i nawigacja GPS: odliczenie VAT

Prowadzę działalność gospodarczą, do której wykorzystuję samochód osobowy. Nie prowadzę ewi­dencji przebiegu pojazdu dla tego samochodu, ani nie zgłosiłem go w urzędzie skarbowym informacją VAT-26. Zakupiłem nawigację GPS oraz CB-radio do tego samochodu. Czy mogę odliczyć w całości podatek naliczony przy ich nabyciu?

Nie, w opisanej przez Pana sytuacji kwota podatku naliczonego przy nabyciu nawigacji GPS oraz CB- -radia jest ograniczona do 50%.

Kwota podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem sa­mochodów osobowych ograniczona jest, co do zasady, do 50% (art. 86a ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 2 pkt 3 usta­wy o VAT). Ograniczenie to dotyczy również nabywania wyposażenia do samochodów osobowych.

Wspomniane ograniczenie odliczenia VAT naliczonego nie ma zastosowania w przypadku towarów montowanych w pojazdach samochodowych (oraz usług montażu, naprawy i konserwacji tych towarów), jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (art. 86a ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT). Towarami takimi są, przykłado­wo, lampy „TAXI" montowane na dachach samochodów służących do świadczenia usług taksówkowych.

W przedstawionej w pytaniu sytuacji wskazany wyjątek nie znajduje jednak zastosowania. Ani nawi­gacja GPS, ani CB-radio nie zaliczają się do towarów, których przeznaczenie wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.

Zobacz też: Czy można odliczyć 100% VAT od usług przechowywania opon do pojazdów używanych w sposób „mieszany"

W przypadku tych towarów ma miejsce sytuacja podobna do istniejącej w przypadku nabycia bagaż­nika dachowego, o czym mowa w przykładzie znajdującym się w broszurze z 1 kwietnia 2014 r. wydanej przez Ministerstwo Finansów pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojaz­dami samochodowymi: ^^^ PRZYKŁAD

Podatnik nabyt bagażnik dachowy w celu zamontowania go na pojeździe wykorzystywanym do ce­lów „mieszanych". Biorąc pod uwagę fakt, że tego typu towar może być wykorzystywany również do celów prywatnych, nie można obiektywnie uznać w tym przypadku, że przeznaczenie zakupionego bagaż­nika obiektywnie wskazuje na wykorzystywanie go wyłącznie do działalności gospodarczej. Zatem z tytułu zakupu bagażnika dachowego podatnikowi nie przysługuje w opisanym przypadku pełne odliczenie podatku.

Zważywszy, że samochód, o którym mowa w Pana pytaniu, nie jest uznawany za wykorzystywany wy­łącznie do wykonywania działalności gospodarczej (świadczy o tym, między innymi, to, że nie prowadzi Pan ewidencji jego przebiegu) - kwota podatku naliczonego przy nabyciu nawigacji GPS oraz CB-radia ograniczona jest do 50%.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312