Nowe limity podatkowe dla samochodów osobowych od 2026 roku

• Niższy limit dla samochodów o wyższej emisji CO₂
• Cel zmian – wymiana flot na niskoemisyjne
• Konsekwencje dla różnych rodzajów pojazdów
• Wyższy koszt niestanowiący kosztu uzyskania przychodów
• Samochody kupione do końca 2025 roku – korzystniejsze zasady
• Wnioski dla przedsiębiorców

Od 1 stycznia 2026 roku zaczną obowiązywać zmiany w limitach kosztów uzyskania przychodów związanych z samochodami osobowymi. Wynikają one z ustawy z 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw, przygotowanej przez Ministerstwo Klimatu i Środowiska.

Niższy limit dla samochodów o wyższej emisji CO₂

Najistotniejsza zmiana dotyczy obniżenia limitu odpisów amortyzacyjnych oraz rat leasingowych – z obecnych 150 tys. zł do 100 tys. zł w przypadku samochodów osobowych, których emisja CO₂ przekracza 50 g/km. Limity, które pozostaną bez zmian, to:

• 150 tys. zł – dla samochodów, których emisja CO₂ nie przekracza 50 g/km;
• 225 tys. zł – dla samochodów elektrycznych.

Nowe wartości limitów znajdą odzwierciedlenie w art. 23 ustawy o PIT oraz art. 16 ustawy o CIT.

Cel zmian – wymiana flot na niskoemisyjne

Ministerstwo Klimatu i Środowiska uzasadnia zmiany chęcią stworzenia zachęt podatkowych dla przedsiębiorców, aby stopniowo wymieniali floty pojazdów spalinowych na niskoemisyjne. Ma to przyczynić się do walki z zanieczyszczeniami na naszej planecie.

Konsekwencje dla różnych rodzajów pojazdów

Gdyby nowe przepisy obowiązywały już dziś, limit 100 tys. zł obejmowałby wszystkie samochody benzynowe, wysokoprężne (diesle), a także klasyczne hybrydy (HEV), których emisja zazwyczaj wynosi co najmniej 80–90 g/km. Z kolei limit 150 tys. zł obejmowałby tylko pojazdy o bardzo niskiej emisji CO₂, czyli głównie hybrydy plug-in (PHEV), które emitują ok. 30–40 g/km CO₂. Informacje o poziomie emisji CO₂ można uzyskać w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a ustawy Prawo o ruchu drogowym.

Wyższy koszt niestanowiący kosztu uzyskania przychodów

W praktyce omawiane tu zmiany limitów oznaczają, że większa część odpisów amortyzacyjnych lub rat leasingowych dotyczących pojazdów, które przekroczą nowe limity wartości (np. samochodów spalinowych czy klasycznych hybryd), będzie stanowiła koszt niestanowiący kosztu uzyskania przychodów (!).

Samochody kupione do końca 2025 roku – korzystniejsze zasady

Ustawodawca przewidział jednak przepisy przejściowe dla środków trwałych. Dla samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji przed wejściem w życie nowych przepisów, stosowane będą dotychczasowe limity. Oznacza to, że pojazdy kupione i wprowadzone do ewidencji najpóźniej do końca 2025 roku będą mogły być amortyzowane na obecnych, korzystniejszych zasadach.

Ustawa nie przewiduje przepisów przejściowych dla umów leasingowych, natomiast od 2026 r. przepisy dotyczące możliwości zaliczenia rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodów będą bezpośrednio powiązane z nowymi limitami obowiązującymi przy amortyzacji. Oznacza to więc, że również samochody osobowe kupione w leasingu przed końcem 2025 roku będą korzystały z limitu na „starych” zasadach.

Wnioski dla przedsiębiorców

Od 2026 r. dotychczasowy, korzystniejszy limit podatkowy (150 tys. zł) dla samochodów osobowych będzie dotyczył jedynie samochodów kupionych przed 2026 r. oraz nowych, wybranych hybryd plug-in (których emisja CO2 nie przekroczy 50 g/km). Dla pozostałych, nowych pojazdów – w tym klasycznych hybryd, benzynowych czy diesli – limit zostanie obniżony do 100 tys. zł (z uwagi na przekraczanie przez nie limitu emisji 50 g/km CO2). Limit dla samochodów elektrycznych (225 tys. zł) pozostaje bez zmian. W praktyce zmiany w limicie będą oznaczały dla księgowych konieczność dokładnego weryfikowania emisji CO₂ nowych pojazdów firmowych.