Czy koszty eksploatacji nierozliczone w ramach kilometrówki można rozliczyć w kolejnych latach?
Niestety nie. Kwota wydatków na paliwo, która nie mogła zostać przez Pana zaliczona do kosztów w 2014 r., z uwagi na limit tzw. kilometrówki, nie przechodzi na kolejny rok. Oznacza to, że nie może zostać zaliczona do kosztów w 2015 r.
Koszty eksploatacji samochodów osobowych, które nie stanowią środka trwałego w działalności gospodarczej prowadzonej przez przedsiębiorcę są zaliczane do koszów uzyskania przychodów w ramach limitu tzw. kilometrówki. Niestety nadwyżka poniesionych wydatków ponad przysługujący w roku limit kilometrówki, która nie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, nie przechodzi na kolejny rok. Na kolejnej
stronie prezentujemy przykład rozliczenia wydatków w ramach kilometrówki na przełomie lat 2015/2016.
Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów zakup urządzeń GPS do samochodów wykorzystywanych przez pracowników?
Podatnik używa do celów prowadzonej działalności gospodarczej samochodu osobowego o pojemności powyżej 900 cm3. Samochód nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Podatnik prowadzi ewidencję przebiegu tego pojazdu. Przez większą część roku kwota limitu kilometrówki pokrywała się u niego z ponoszonymi wydatkami. Załóżmy, że do września 2015 r. limit liczony narastająco będzie wynosił 6017,76 zł. Wydatki faktycznie poniesione wyniosą zaś 5897,76 zł. Do kosztów uzyskania przychodów podatnik zaliczy więc kwotę faktycznie poniesionych wydatków, tj. 5897,76 zł. W trzech ostatnich miesiącach 2015 r. z ewidencji przebiegu pojazdu i zestawienia wydatków będzie wynikało następujące rozliczenie:
| Miesiąc | Liczba faktycznie przejechanych kilometrów | Stawka za 1 kilometr | Przysługujący limit | Poniesione wydatki |
| Październik | 1200 | 0,84 zł | 1 002,96 zł | 600 zł |
| Listopad | 1000 | 0,84 zł | 835,80 zł | 500 zł |
| Grudzień | 1400 | 0,84 zł | 1 170,12 zł | 700 zł |
Rozliczenie samochodu według ewidencji przebiegu pojazdu w poszczególnych miesiącach ostatniego kwartału 2015 r. będzie przedstawiało się następująco:
Zobacz też: Czy przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów wydatek na zakup CB radia?
Październik 2015 r.
| Lp. | Rozliczenie | Kwota | |
| zł | gr | ||
| 1. | Wydatki za miesiąc bieżący wg zestawienia | 600 | 0 |
| 2. | Wydatki od początku roku narastająco | 6497 | 76 |
| 3. | Limit kilometrówki za miesiąc bieżący | 1002 | 96 |
| 4. | Limit kilometrówki od początku roku | 7020 | 72 |
| 5. | Limit wydatków, jakie można zaliczyć do kosztów (mniejsza z kwot z poz. 2 i 4) | 6497 | 76 |
| 6. | Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącach poprzednich | 5897 | 76 |
| 7. | Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącu bieżącym | 600 | 0 |
Zapis w pkpir
| Lp. | Data zdarzenia gospodarczego | Nr dowodu księgowego | Opis zdarzenia gospodarczego | Pozostałe wydatki | Razem wydatki (12+13) | ||
| zł | gr | zł | gr | ||||
| - 1 - | - 2 - | - 3 - | - 6 - | - 13 - | - 14 - | ||
| 443 | 31.10.2015 | Zestawienie faktur 1/10/15 | Samochód z ewidencji przebiegu pojazdu | 600 | 0 | 600 | 0 |
Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów wydatki na kursy nauki jazdy dla pracowników?
Listopad 2015 r.:
| Lp. | Rozliczenie | Kwota | |
| zł | gr | ||
| 1. | Wydatki za miesiąc bieżący wg zestawienia | 500 | 0 |
| 2. | Wydatki od początku roku narastająco | 6997 | 76 |
| 3. | Limit kilometrówki za miesiąc bieżący | 835 | 80 |
| 4. | Limit kilometrówki od początku roku | 7856 | 52 |
| 5. | Limit wydatków, jakie można zaliczyć do kosztów (mniejsza z kwot z poz. 2 i 4) | 6997 | 76 |
| 6. | Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącach poprzednich | 6497 | 76 |
| 7. | Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącu bieżącym | 500 | 0 |
Zapis w pkpir
| Lp. | Data zdarzenia gospodarczego | Nr dowodu księgowego | Opis zdarzenia gospodarczego | Pozostałe wydatki | Razem wydatki (12+13) | ||
| zł | gr | zł | gr | ||||
| - 1 - | - 2 - | - 3 - | - 6 - | - 13 - | - 14 - | ||
| 532 | 30.11.2015 | Zestawienie faktur 1/11/15 | Samochód z ewidencji przebiegu pojazdu | 500 | 0 | 500 | 0 |
Zobacz też: Czy można zaliczyć do kosztów wydatek na zakup opon zimowych do firmowego samochodu?
Grudzień 2015 r.:
| Lp. | Rozliczenie | Kwota | |
| zł | gr | ||
| 1. | Wydatki za miesiąc bieżący wg zestawienia | 700 | 0 |
| 2. | Wydatki od początku roku narastająco | 7697 | 76 |
| 3. | Limit kilometrówki za miesiąc bieżący | 1170 | 12 |
| 4. | Limit kilometrówki od początku roku | 9026 | 64 |
| 5. | Limit wydatków, jakie można zaliczyć do kosztów (mniejsza z kwot z poz. 2 i 4) | 7697 | 76 |
| 6. | Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącach poprzednich | 6997 | 76 |
| 7. | Wydatki zaliczone do kosztów w miesiącu bieżącym | 700 | 0 |
Zapis w pkpir:
| Lp. | Data zdarzenia gospodarczego | Nr dowodu księgowego | Opis zdarzenia gospodarczego | Pozostałe wydatki | Razem wydatki (12+13) | ||
| zł | gr | zł | gr | ||||
| - 1 - | - 2 - | - 3 - | - 6 - | - 13 - | - 14 - | ||
| 612 | 31.12.2015 | Zestawienie faktur 1/12/15 | Samochód z ewidencji przebiegu pojazdu | 700 | 0 | 700 | 0 |
W 2015 r. podatnik zaliczy do kosztów uzyskania przychodów faktycznie poniesione wydatki na używanie samochodu w kwocie 7697,76 zł. Na koniec roku pozostaje mu niewykorzystany limit wynoszący 1328,88 zł = = (9026,64 zł - 7697,76 zł). Z limitem tym podatnik jednak nic nie robi. Przepada on z zakończeniem 2015 r. Od 1 stycznia 2016 r. limit kilometrówki będzie liczony na nowo.
PODSTAWA PRAWNA: art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 251