Mam problem ze zmianami w zakresie samochodów. Firma użytkuje na podstawie umowy leasingu samochody osobowe. 60% VAT, nie więcej niż 6000 zł zostało już odliczone. Samochody te używane są do działalności „mieszanej". Czy od 1 kwietnia 2014 r. rozliczenia VAT powinny być następujące:
- VAT od paliw - nie odliczamy,
- VAT od użytkowania samochodów - odliczamy 50%?
Jak powinniśmy postąpić przy ratach leasingu, skoro już wykorzystaliśmy limit odliczenia 6000 zł?
Do 30 czerwca 2015 r. obowiązuje zakaz odliczania VAT naliczonego od wydatków na paliwo (olej lub gaz napędowy) do samochodów osobowych (art. 12 ustawy nowelizującej z 7 lutego 2014 r.). Natomiast od pozostałych wydatków związanych z leasingowanymi samochodami, w tym rat leasingowych, można odliczać 50% VAT naliczonego zgodnie przepisami obowiązującymi od 1 kwietnia 2014 r. (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). W przypadku rat leasingowych nie ma znaczenia, że zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca marca 2014 r. limit odliczenia został wyczerpany. Prawo do odliczenia VAT naliczonego w wysokości 50% od wydatków wynikających z umowy leasingu samochodu (bez ograniczenia kwotowego) wynika z art. 86a ust. 1 i ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.
Zobacz też: Jak odliczać VAT od samochodów wyleasingowanych przed 1 kwietnia 2014 r
Potwierdziło to również Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej z 1 kwietnia 2014 r. pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi. Na nowych zasadach będą odliczane:
- wszystkie ponoszone od kwietnia 2014 r. wydatki związane z pojazdami, w odniesieniu do których łącznie nie zostaną spełnione opisane powyżej warunki,
- pozostałe oprócz czynszu i rat wydatki związane z pojazdami, w odniesieniu do których łącznie zostaną spełnione opisane powyżej warunki,
- wszystkie wydatki związane z pojazdami używanymi na podstawie umów najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, zawartych przed 1 kwietnia 2014 r., w stosunku do których podatnikowi przysługiwało na dzień 31 marca 2014 r. ograniczone prawo do odliczenia (odpowiednio 50% i 60%, nie więcej niż 5000 zł i 6000 zł)
co oznacza, że w stosunku do nich będzie przysługiwało pełne prawo do odliczenia lub ograniczone, w zależności od spełnienia warunków wskazanych w art. 86a ustawy o VAT. (...)
PRZYKŁAD 4:
Podatnik zawarł umowę leasingu przed dniem 1 kwietnia 2014 r. na pojazd samochodowy, od którego przysługiwało ograniczone odliczenie podatku w wysokości 60% nie więcej niż 6000 zł. Łączna kwota dokonanych odliczeń podatku z rat leasingowych do dnia 31 marca 2014 r. wyniosła 6000 zł. Podatnik po wejściu w życie ustawy nowelizującej nie złożył informacji o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej. Podatnik od dnia 1 kwietnia 2014 r. ma zatem prawo do odliczania podatku w 50% zarówno od rat leasingowych (pomimo wykorzystania do 31 marca 2014 r. limitu tych odliczeń), jak i pozostałych wydatków ponoszonych od dnia 1 kwietnia 2014 r.
PODSTAWA PRAWNA:
• art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312