Odliczanie podatku VAT od leasingu samochodu, który jest wynajmowany innej firmie
Od 2013 r. leasingujemy samochód osobowy, który wynajmujemy innej firmie (u nas samochód nie jest używany). Z umowy zawartej w związku z tym najmem wynika, że samochód jest wynajmowany i w tym celu został wyleasingowany, tj. od razu z przeznaczeniem na wynajem. Czy możemy odliczać 100% VAT? Czy należy złożyć informację VAT-26? Czy zarejestrować umowę leasingu w urzędzie skarbowym?
Jeżeli samochód znajduje się na stałe u najemcy, mogą Państwo dokonywać pełnych odliczeń od wydatków dotyczących samochodu, w tym z faktur leasingowych, bez konieczności prowadzenia ewidencji jego przebiegu oraz zgłoszenia go informacją VAT-26. Nie ma potrzeby rejestrowania umowy leasingu tego samochodu w urzędzie skarbowym.
Jak stanowi art. 86a ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT, warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze - jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika.
Skoro ten konkretny pojazd został wyleasingowany w celu oddania w odpłatne używanie oraz samochód ten został przeznaczony wyłącznie do oddania w odpłatne używanie - to podatnik nie musi prowadzić ewidencji przebiegu tego pojazdu (oraz składać VAT-26).
W przedstawionej sytuacji dokonywanie pełnych odliczeń od wydatków dotyczących omawianego samochodu (w tym z faktur leasingowych) nie wymaga więc od Państwa prowadzenia ewidencji jego przebiegu. W konsekwencji warunkiem dokonywania pełnych odliczeń nie jest również złożenie informacji VAT-26, gdyż informacją tą zgłaszane są pojazdy samochodowe, dla których podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (art. 86a ust. 12 ustawy o VAT).
W tej sytuacji jedynym warunkiem dokonywania pełnych odliczeń jest, aby sposób wykorzystywania wynajętego samochodu wykluczał jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Warunek ten jest najprawdopodobniej spełniony, gdyż z treści Państwa pytania wynika, że samochód znajduje się na stałe u najemcy, co wyklucza jego używanie przez Państwa do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Niemniej jednak ze względów profilaktycznych warto rozważyć określenie reguł używania tego konkretnego samochodu wyłączających możliwość takiego użytku. Kontynuując założenie, że samochód znajduje się na stałe u najemcy - mogą Państwo dokonywać pełnych odliczeń od wydatków dotyczących omawianego samochodu, w tym z faktur leasingowych (bez konieczności prowadzenia ewidencji jego przebiegu oraz zgłoszenia go informacją VAT-26). PODSTAWA PRAWNA:
- art. 86a ust. 1, art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a), art. 86a ust. 4 pkt 1, art. 86a ust. 5 pkt 1, art. 86a ust. 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312