Opodatkowanie darowizny samochodu przy nabyciu którego jego części składowe poddane zostały odliczeniu VAT
Tak, planowana przez Pana darowizna na rzecz żony spowoduje obowiązek zapłaty VAT, ponieważ przy nabyciu opon przysługiwało Panu prawo do odliczenia VAT naliczonego. Podstawą opodatkowania będzie cena nabycia opisanych w pytaniu kompletów opon, określona na dzień darowizny samochodu. Nie ma przy tym znaczenia, że przy nabyciu samochodu nie przysługiwało Panu prawo do odliczenia VAT naliczonego.
Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlega również nieodpłatne przekazanie towarów, z tytułu nabycia których nie przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia podatku, ale w towarach tych zostały wymienione części składowe, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało częściowe lub całkowite prawo do odliczenia i które spowodowały trwały wzrost wartości towarów „nieskonsu- mowanych" całkowicie do momentu ich bezpłatnego przekazania.
Aby ocenić, czy mamy do czynienia z czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT należy więc ustalić:
- czy zamontowanie wskazanych towarów nastąpiło w rezultacie dostawy towarów czy świadczenia usług - tylko w przypadku dostawy towarów spełniona zostanie przesłanka do ewentualnego opodatkowania (ta przesłanka została spełniona, ponieważ opony zostały nabyte w ramach dostawy towarów);
- czy zamontowane towary spełniają definicję części składowej (opony spełniają definicję części składowej) oraz
- czy poszczególne części składowe zostały „skonsumowane" do momentu przekazania samochodu na cele osobiste (ww. części składowe nie zostały „skonsumowane" do momentu przekazania samochodu, ponieważ ich eksploatacja trwała poniżej dwóch lat).
Podstawą opodatkowania będzie cena nabycia części składowych określona w momencie przekazania, czyli uwzględniająca ich realną wartość w momencie przekazania.
Takie stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 28 kwietnia 2014 r., sygn. IBPP2/443-37/14/AB.
PODSTAWA PRAWNA:
- art. 7 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 211